參考答案

（1）甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算下的賬面價(jià)值為1 900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬(wàn)元.賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
理由：甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資擬于2016年出售.雖然出售計(jì)劃未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，管理層己經(jīng)有出售的意圖，因此，對(duì)于其他綜合收益的部分，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：對(duì)子因被投資企業(yè)的利潤(rùn)部分確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。因?yàn)楸煌顿Y企業(yè)的利潤(rùn)而調(diào)整的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值部分=900-80=820萬(wàn)元，此部分對(duì)應(yīng)遞延所得稅負(fù)債=820X25%=205萬(wàn)元，而對(duì)于被投資企業(yè)其他綜合收益部分而增加的80萬(wàn)元，未來(lái)出售時(shí)要征稅，故產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債=80X25%=20萬(wàn)元。
借：其他綜合收益 20
貸：遞延所得稅負(fù)債20
借：所得稅費(fèi)用75
期初未分配利潤(rùn) 130

貸：遞延所得稅負(fù)債 205

資料（2）：A公司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確定的成本費(fèi)用為550萬(wàn)元,但預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前抵扣的金額為1 600/3=533. 33萬(wàn)元，該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用大于未來(lái)可以抵扣的部分，因此，應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額=550X25%=137. 5萬(wàn)元，具體的所得稅會(huì)計(jì)處理如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn)137.5 （550X25%）

貸：所得稅費(fèi)用137.5

資料（3）：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=(1 600-9 000X15%) X25%= (1 600-1 350) X25%=250X25%=62.5萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用。

資料（4）：遞延所得稅資產(chǎn)金額轉(zhuǎn)回金額=400X25%=100萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用。因此，

遞延所得稅負(fù)債余額為0+20=20，遞延所得稅資產(chǎn)余額=100+137. 5+62. 5-100=200萬(wàn)

遞延所得稅=DTL的變化-DTA的變化=(20-0) - (200-100) =-80

應(yīng)交所得稅=[(4 500-400-300+550) + (1 600-9 000X15%) ]X25%=1 150 萬(wàn)元

所得稅費(fèi)用=1 150+ (-80) =1 070萬(wàn)元

會(huì)計(jì)分錄:

借：所得稅費(fèi)用 1 070

     遞延所得稅資產(chǎn)80

     貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1 150