- 單選題
題干：甲公司2008年1月1日開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù),發(fā)生的研究開發(fā)支出共計400萬元,其:扣研究階段支出為100萬元,開發(fā)階段支出為300萬元(符合資本化條件)。2009年初開發(fā)完成,甲公司為合理有效使用該項最新研制的專利技術(shù),組織對全體職工進行系統(tǒng)培訓(xùn),發(fā)生培訓(xùn)支出20萬元。2009年1月20日達到預(yù)定用途,該無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品,預(yù)計使用年限為5年,采用直線法攤銷,無殘值。根據(jù)稅法規(guī)定,專利技術(shù)的研發(fā)支出計入當期損益的,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的。按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和殘值與會計相同。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,適用所得稅稅率為25%。2011年初由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,甲公司將其使用權(quán)讓渡給乙公司,出租合同規(guī)定,乙公司應(yīng)按照每年銷售收入的20%向甲公司支付使用費,并可以隨時解除合同,當年乙公司實現(xiàn)銷售收入500萬元。經(jīng)稅務(wù)部門核定甲公司取得租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅為25萬元,當年租金已收訖。2012年7月1日,根據(jù)市場調(diào)查,用該專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場占有率急劇下降,乙公司應(yīng)與甲公司解除出租合同,甲公司同日出售該無形資產(chǎn)。取得出售價款100萬元,應(yīng)交納的營業(yè)稅為5萬元。
題目： 下列關(guān)于該專利技術(shù)的表述,正確的是()。 - A 、該專利技術(shù)的入賬價值為320萬元
- B 、2009年末可抵扣暫時性差異余額為120萬元
- C 、2010年年末該專利技術(shù)的賬面價值為270萬元
- D 、2010年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為22.5萬元
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參考答案【正確答案：B】
該專利技術(shù)開發(fā)完成后，組織對全體職工進行系統(tǒng)培訓(xùn)，發(fā)生的培訓(xùn)支出20萬元不滿足資本化條件，不應(yīng)計入該專利技術(shù)的入賬價值，該專利技術(shù)的入賬價值應(yīng)為300萬元，選項A不正確；
2009年末該專利技術(shù)的賬面價值為300-30015=240（萬元），其計稅基礎(chǔ)為300× 150%-300× 150 %／5＝360（萬元），所以可抵扣暫時性差異余額為120萬元，選項B正確；
2010年年末該專利技術(shù)的賬面價值=300-300/5×2=180（萬元），選項C不正確；
對此形成的暫時性差異，不需要確認遞延所得稅，選項D不正確。
您可能感興趣的試題- 1 【多選題】下列關(guān)于收入與利得的表述中，正確的有（ ）。
- A 、收入是企業(yè)日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本有關(guān)的經(jīng)濟利益總流入
- B 、收入與利得都是經(jīng)濟利益的流入并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加
- C 、企業(yè)所發(fā)生的利得在會計上均計入營業(yè)外收入
- D 、收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，不是偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的
- 2 【多選題】關(guān)于專利法的下列說法中，表述正確的是()。
- A 、專利權(quán)人與他人訂立的專利權(quán)實施許可合同，應(yīng)當自合同生效之日起3個月內(nèi)向國務(wù)院專利行政部門備案
- B 、發(fā)明專利申請自申請日起3年內(nèi)，申請人應(yīng)請求國務(wù)院專利行政部門對其申請進行實質(zhì)審查；申請人無正當理由逾期不請求實質(zhì)審查的，該申請即被視為撤回
- C 、國務(wù)院專利行政部門收到發(fā)明專利申請后，經(jīng)初步審查認為規(guī)定要求的，自申請日起滿18個月，即行公布
- D 、專利申請人對專利復(fù)審委員會的復(fù)審決定不服的，可以自收到通知之日起60日內(nèi)向人民法院起訴
- 3 【多選題】下列關(guān)于抵押人權(quán)利的表述中，正確的有( )。
- A 、抵押人享有對抵押物的占有權(quán)
- B 、抵押人享有對抵押物的處分權(quán)
- C 、抵押人可以將同一抵押物設(shè)立多項抵押權(quán)
- D 、抵押人可以決定對抵押是否辦理登記
- 4 【多選題】下列有關(guān)專利權(quán)撤回的表述中，正確的有( )。
- A 、申請人可以在被授予專利權(quán)之前隨時撤回其專利申請
- B 、專利申請被撤回，不導(dǎo)致該項發(fā)明創(chuàng)造喪失新穎性
- C 、專利申請被撤回后，該申請視為自始不存在
- D 、專利申請被撤回后，申請人不得重新提出申請
- 5 【多選題】下列關(guān)于對敲的表述中,正確的有()。
- A 、多頭對敲是同時買進一只股票的看漲期權(quán)和看跌期權(quán),它們的執(zhí)行價格、到期日都相同
- B 、空頭對敲是同時賣出一只股票的看漲期權(quán)和看跌期權(quán),它們的執(zhí)行價格、到期日都相同
- C 、多頭對敲的最壞結(jié)果是股價等于執(zhí)行價格,白白損失了看漲期權(quán)和看跌期權(quán)的購買成本
- D 、當股價小于執(zhí)行價格時,多頭對敲的最低凈收入為看跌期權(quán)的執(zhí)行價格,最低凈收益為期權(quán)價格
- 6 【多選題】下列關(guān)于股利政策的表述中,正確的有()。
- A 、公司奉行剩余股利政策的目的是保持理想的資本結(jié)構(gòu)
- B 、采用固定或持續(xù)增長的股利政策主要是為了維持股價
- C 、固定股利支付率政策將股利支付與公司當年經(jīng)營業(yè)績緊密相連
- D 、低正常股利加額外股利政策使公司在股利支付中較具靈活性
- 7 【單選題】下列關(guān)于股利理論的表述中,正確的是()。
- A 、股利無關(guān)論認為股利分配對公司的股票價格不會產(chǎn)生影響
- B 、稅差理論認為,由于股東的股利收益納稅負擔會明顯高于資本利得納稅負擔,企業(yè)應(yīng)采取高現(xiàn)金股利比率的分配政策
- C 、客戶效應(yīng)理論認為,邊際稅率高的投資者會選擇實施高股利支付率的股票
- D 、代理理論認為,在股東與債權(quán)人之間存在代理沖突時,債權(quán)人為保護自身利益,希望企業(yè)采取高股利支付率
- 8 【多選題】下列關(guān)于股利理論的表述中，正確的有（?。?/span>
- A 、 股利無關(guān)論認為股利支付比率不影響公司價值
- B 、 稅差理論認為，由于股東的股利收益納稅負擔會明顯高于資本利得納稅負擔，企業(yè)應(yīng)采取高現(xiàn)金股利比率的分配政策
- C 、 “一鳥在手”理論認為，企業(yè)應(yīng)實施高股利分配率的股利政策
- D 、 客戶效應(yīng)理論認為，邊際稅率較高的投資者會選擇實施高股利支付率的股票
- 9 【單選題】下列關(guān)于利息抵稅的表述中，正確的是（ ）。
- A 、抵稅來源于債務(wù)利息、資產(chǎn)折舊、優(yōu)先股股利的抵稅作用
- B 、當企業(yè)負債率較低且其他條件不變的情況下，提高公司所得稅稅率可以增加抵稅的價值，從而提高企業(yè)價值
- C 、當企業(yè)負債率低且其他條件不變的情況下，適當增加企業(yè)負債額可以增加抵稅的價值，從而提高企業(yè)價值
- D 、企業(yè)選用不同的固定資產(chǎn)折舊方法并不會影響抵稅的價值
- 10 【多選題】下列關(guān)于德爾菲法的表述中，正確的有（）。
- A 、主要缺點是過程比較復(fù)雜，花費時間較長
- B 、激發(fā)了想象力，有助于發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險和全新的解決方案
- C 、具有廣泛的代表性
- D 、實施成本較高，要求參與者有較好的素質(zhì)
熱門試題換一換
- 南方公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。南方公司在編制2012年度財務(wù)報告時，對管理總部、甲車間、乙車間和商譽等進行了減值測試。南方公司有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料如下： （1）管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試相關(guān)資料 ①管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2012年12月31日，該辦公樓的賬面價值為2000萬元。甲車間僅擁有一套A設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2012年12月31日，A設(shè)備的賬面價值為1200萬元。乙車間僅擁有B、C兩套設(shè)備，除對甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途；2012年12月31日，B、C設(shè)備的賬面價值分別為2100萬元和2700萬元。 ②2012年12月31日，辦公樓如以當前狀態(tài)對外出售，估計售價為1980萬元（即公允價值），另將發(fā)生處置費用20萬元。A、B、C設(shè)備的公允價值均無法可靠計量；甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價值也均無法可靠計量。 ③辦公樓、A、B、C設(shè)備均不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2012年12月31日，乙車間的B、C設(shè)備在預(yù)計使用壽命內(nèi)形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬元；甲車間、乙車間整體的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7800萬元。 ④假定進行減值測試時，管理總部資產(chǎn)的賬面價值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價值進行合理分攤。 （2）商譽減值測試相關(guān)資料2011年12月31日，南方公司以銀行存款4200萬元從二級市場購入北方公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制北方公司。當日，北方公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為4000萬元；南方公司在合并財務(wù)報表層面確認的商譽為1000萬元。2012年12月31日，南方公司對北方公司投資的賬面價值仍為4200萬元，在活躍市場中的報價為4080萬元，預(yù)計處置費用為20萬元；南方公司在合并財務(wù)報表層面確定的北方公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為5400萬元，北方公司可收回金額為5100萬元。 南方公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料，進行了如下會計處理： （1）認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合：①將管理總部認定為一個資產(chǎn)組；②將甲、乙車間認定為一個資產(chǎn)組組合。 （2）確定可回收金額：①管理總部的可收回金額為1960萬元；②對子公司北方公司投資的可收回金額為4080萬元。 （3）計量資產(chǎn)減值損失：①管理總部的減值損失金額為50萬元；②甲車間A設(shè)備的減值損失金額為30萬元；③乙車間的減值損失金額為120萬元；④乙車間B設(shè)備的減值損失金額為52.5萬元；⑤乙車間C設(shè)備的減值損失金額為67.5萬元；⑥南方公司個別資產(chǎn)負債表中，對北方公司長期股權(quán)投資減值損失的金額為120萬元；⑦南方公司合并資產(chǎn)負債表中，對北方公司投資產(chǎn)生商譽的減值損失金額為1000萬元。 要求：根據(jù)上述資料，逐項分析，判斷南方公司對上述資產(chǎn)減值的會計處理是否正確（分別注明該事項及其會計處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。
- 某期權(quán)交易所2012年3月1日對A公司的期權(quán)報價如下： 股票當前市價為52元，預(yù)測一年后股票市價變動情況如下表所示： 要求： (1)若甲投資人購入1股A公司的股票，購人時價格52元；同時購入該股票的1份看跌期權(quán)，判斷該甲投資人采取的是哪種投資策略，并確定該投資人的預(yù)期投資組合收益為多少？ (2)若乙投資人購入1股A公司的股票，購入時價格52元；同時出售該股票的1份看漲期權(quán)，判斷該乙投資人采取的是哪種投資策略，并確定該投資人的預(yù)期投資組合收益為多少？ (3)若丙投資人同時購入1份A公司的股票的看漲期權(quán)和1份看跌期權(quán)，判斷該投資人采取的是哪種投資策略，并確定該投資人的預(yù)期投資組合收益為多少？ (4)若丁投資人同時出售1份A公司的股票的看漲期權(quán)和1份看跌期權(quán)，判斷該投資人采取的是哪種投資策略，并確定該投資人的預(yù)期投資組合收益為多少？
- 2012年1月18日，ABC會計師事務(wù)所接受甲集團的委托審計其2011年集團財務(wù)報表，委派A注冊會計師為集團項目合伙人。在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標包括（ ）。
- 甲市乙縣國稅局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，則被申請人是（ ）。
- 丁是否有權(quán)要求乙承擔違約責(zé)任？并說明理由。
- 編制A公司2015年6月30日有關(guān)金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的攤銷和設(shè)備折舊的會計分錄。
- 2017年9月30日，A公司股本為1000萬元，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為11000萬元，除非流動資產(chǎn)公允價值高于賬面價值的差額為2000萬元以外，其他資產(chǎn)、負債項目的公允價值與其賬面價值相同。2017年9月30日，A公司通過定向增發(fā)本公司普通股，以2.5股換1股的比例自B公司股東處取得了B公司全部股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。A公司共發(fā)行了1500萬股普通股取得B公司全部600萬股普通股。A公司每股普通股在2017年9月30日的公允價值為16元，B公司每股普通股當日的公允價值為40元。A公司、B公司每股普通股的面值均為1元。A公司與B公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，2017年9月30日合并財務(wù)報表中股本項目反映的數(shù)量和金額分別是（ ?。?。
- 下列事項中，能引起稅收法律關(guān)系變更的是（ ）。
- 以下關(guān)于信息技術(shù)對審計過程的影響的表述中，正確的是（ ?。?。
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