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綜合題（主觀）
題干：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,適用的所得稅稅率為25%,所得稅均采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司和乙公司有關資料如下:(1)甲公司2012年12月31日應收乙公司賬款的賬面余額為1170萬元,已計提壞賬準備170萬元。由于乙公司連年虧損,資金周轉(zhuǎn)困難,不能償付應于2012年12月31日前支付甲公司的應付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商,于2013年1月2日進行債務重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下:[002-004-001-000-9787301239544-image/002-004-001-000-9787301239544-019-001.jpg]甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務后剩余債務的80%,其余債務延期1年,并按年利率2%于2013年6月30日和12月31日收取利息,實際年利率為2%。債務到期日為2013年12月31日,重組過程中甲公司未向乙公司支付任何款項。(2)因債務重組,甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算,2013年6月30日其公允價值為260萬元,2013年12月31日其公允價值為270萬元,2014年1月10日,甲公司將上述可供出售金融資產(chǎn)對外出售,收到款項280萬元存入銀行。(3)因債務重組,甲公司取得的固定資產(chǎn)預計使用年限為5年,采用年限平均法計提折舊,無殘值。假定稅法折舊方法、預計使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。2013年12月31日,該固定資產(chǎn)的可收回金額為200萬元。(4)因債務重組,甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。假定:(1)不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費的影響。(2)甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。
題目：計算2013年12月31日甲公司固定資產(chǎn)計提減值準備的金額并編制其會計分錄(不考慮所得稅的編制)。

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參考答案

2013年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值=300-300÷5×11/12=245(萬元);
固定資產(chǎn)計提減值準備=245-200=45(萬元)。
借:資產(chǎn)減值損失 45
貸:固定資產(chǎn)減值準備 45

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