- 綜合題（主觀）
題干：甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于2012年1月1日以50400萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年,票面年利率為3%,實際年利率為4%。自2013年起,每年1月1日支付上年度利息。自2013年1月1日起,該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票(每股面值為1元),初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元,即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。其他相關(guān)資料如下:(1)2012年1月1日,甲公司收到發(fā)行價款50400萬元,所籌資金用于某機器設(shè)備的技術(shù)改造項目,該技術(shù)改造項目于2012年1月1日之前已經(jīng)開始,并在2012年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)2013年1月1日,債券持有者將可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票,相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥,債券利息已用銀行存款支付;將未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定:①甲公司采用實際利率法確認利息費用;②每年年末計提債券利息和確認利息費用;③2012年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的100%計入該技術(shù)改造項目成本;④不考慮發(fā)行費用和其他相關(guān)因素;⑤(P/A,4%,5)=4.4518,(P/F,4%,5)=0.8219。
題目：計算甲公司2013年12月31日至2016年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息、應(yīng)確認的利息費用和“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額。
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參考答案①2013年12月31日:
2013年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息=25000×3%=750(萬元),應(yīng)確認的利息費用=[(47772.7+410.91)÷2]×4%=963.67(萬元),“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=963.67-750=213.67(萬元),“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=24091.81+213.67=24305.48(萬元)。
②2014年12月31日:
2014年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息=25000×3%=750(萬元),應(yīng)確認的利息費用=24305.48×4%=972.22(萬元),“應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=972.22-750=222.22(萬元),“應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=24305.48+222.22=24527.70(萬元)。
③2015年12月31日:
2015年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息=25000×3%=750(萬元),應(yīng)確認的利息費用=24527.7×4%=981.11(萬元),“應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=981.11-750=231.11(萬元),“應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=24527.7+231.11=24758.81(萬元)。
④2016年12月31日:2016年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息=25000×3%=750(萬元),“應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額為25000萬元,“應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=25000-24758.81=241.19(萬元),應(yīng)確認的利息費用=750+241.19=991.19(萬元)。
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