- 綜合題（主觀）
題干：某市一家白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅=般納稅人，2011年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售糧食白酒200萬(wàn)瓶（每瓶1斤），其中開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額4000萬(wàn)元、開具普通發(fā)票取得銷售額468萬(wàn)元，取得送貨運(yùn)費(fèi)收入29.25萬(wàn)元。(2)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票，共計(jì)支付貨款2200萬(wàn)元，發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額為374萬(wàn)元，專用發(fā)票已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。(3)銷售成本為2000萬(wàn)元。(4)發(fā)生銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為230萬(wàn)元。(5)發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。(6)營(yíng)業(yè)外支出為30萬(wàn)元，其中合同違約金18萬(wàn)元、向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金9萬(wàn)元，另外3萬(wàn)元為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈損失。(7)計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為420萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)64萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元，上交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳款收據(jù)。(8)從境內(nèi)投資企業(yè)分回稅后利潤(rùn)29萬(wàn)元，被投資企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%；從境外分支機(jī)構(gòu)取得所得40萬(wàn)元，境外的分支機(jī)構(gòu)適用稅率20%。已知：該企業(yè)期初沒有留抵進(jìn)項(xiàng)稅。要求：根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題
題目：計(jì)算2011年度該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
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參考答案2011年度該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=91.37×25%+40×(25%-20%)=24.84（萬(wàn)元）
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- 長(zhǎng)江公司、藍(lán)天公司20×7年度和20×8年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 (1)20×7年6月2日，藍(lán)天公司欠甲公司1 840萬(wàn)元貨款到期，因現(xiàn)金流短缺無(wú)法償付。當(dāng)日，甲公司以1 200萬(wàn)元的價(jià)格將該債權(quán)出售給長(zhǎng)江公司。6月2日，長(zhǎng)江公司與藍(lán)天公司就該債權(quán)債務(wù)達(dá)成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：藍(lán)天公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務(wù)的60%；余款延期至20×7年11月2日償還，延期還款期間不計(jì)息；協(xié)議于當(dāng)日生效。前述房產(chǎn)的相關(guān)資料如下： ①藍(lán)天公司用作償債的房產(chǎn)于20×0年12月取得并投入使用，原價(jià)為720萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 ②20×7年6月2日，長(zhǎng)江公司和藍(lán)天公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。 ③長(zhǎng)江公司將自藍(lán)天公司取得的房產(chǎn)作為管理部門的辦公用房，預(yù)計(jì)尚可使用13．5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×7年11月2日，藍(lán)天公司以銀行存款償付所欠長(zhǎng)江公司剩余債務(wù)。 (2)20×7年6月12日，經(jīng)藍(lán)天公司股東會(huì)同意，長(zhǎng)江公司與藍(lán)天公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。有關(guān)資料如下： ①以經(jīng)有資質(zhì)的評(píng)估公司評(píng)估后的20×7年6月20日藍(lán)天公司凈資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)，長(zhǎng)江公司以1 520萬(wàn)元的價(jià)格取得藍(lán)天公司15%的股權(quán)。 ②該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)長(zhǎng)江公司、丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。7月1日，長(zhǎng)江公司向丙公司支付了全部?jī)r(jià)款，并于當(dāng)日辦理了藍(lán)天公司的股權(quán)變更手續(xù)。 ③長(zhǎng)江公司取得藍(lán)天公司15%股權(quán)后，要求藍(lán)天公司對(duì)其董事會(huì)進(jìn)行改選。20×7年7月1日，長(zhǎng)江公司向藍(lán)天公司董事會(huì)派出一名董事。并對(duì)藍(lán)天公司具有重大影響。 ④20×7年7月1日，藍(lán)天公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8 800萬(wàn)元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同： 至長(zhǎng)江公司取得投資時(shí)，藍(lán)天公司上述固定資產(chǎn)已使用2年，無(wú)形資產(chǎn)已使用1年。藍(lán)天公司對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。 (3)20×7年7至12月，藍(lán)天公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)480萬(wàn)元。除所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，藍(lán)天公司于20×7年8月購(gòu)入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，至20×7年12月31日尚未出售，公允價(jià)值為380萬(wàn)元。20×8年1至6月，藍(lán)天公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)640萬(wàn)元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價(jià)值為364萬(wàn)元。 (4)20×8年5月10日，經(jīng)藍(lán)天公司股東會(huì)同意，長(zhǎng)江公司與藍(lán)天公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購(gòu)買丁公司持有的藍(lán)天公司40%股權(quán)。20×8年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)長(zhǎng)江公司、丁公司股東會(huì)批準(zhǔn)。相關(guān)資料如下： ①長(zhǎng)江公司以一宗土地使用權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)。20×8年7月1日，長(zhǎng)江公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。上述資產(chǎn)在20×8年7月1日的賬面價(jià)值及公允價(jià)值如下(單位：萬(wàn)元): ②20×8年7月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)藍(lán)天公司董事會(huì)進(jìn)行改組。藍(lán)天公司改組后董事會(huì)由9名董事組成，其中長(zhǎng)江公司派出5名。藍(lán)天公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)半數(shù)以上(含半數(shù))成員通過即可付諸實(shí)施。 ③20×8年7月1日，藍(lán)天公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12 000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司之前持有的藍(lán)天公司股權(quán)于當(dāng)日的公允價(jià)值為2 130萬(wàn)元。 (5)其他有關(guān)資料： ①本題不考慮所得稅及其他稅費(fèi)影響； ②本題假定長(zhǎng)江公司與甲公司、丙公司、丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系； ③在長(zhǎng)江公司取得對(duì)藍(lán)天公司投資后，藍(lán)天公司未曾分派現(xiàn)金股利； ④本題中長(zhǎng)江公司、藍(lán)天公司均按年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積； ⑤本題假定藍(lán)天公司在債務(wù)重組后按照未來應(yīng)支付金額計(jì)量重組后債務(wù)，不考慮折現(xiàn)因素。 要求： (1)根據(jù)資料(1)所述的交易或事項(xiàng)，分別編制長(zhǎng)江公司、藍(lán)天公司20×7年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)根據(jù)資料(2)和(3)所述的交易或事項(xiàng)： ①編制長(zhǎng)江公司取得對(duì)藍(lán)天公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，判斷該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由； ②計(jì)算長(zhǎng)江公司對(duì)藍(lán)天公司長(zhǎng)期股權(quán)投資20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資20×7年12月31日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄； ③計(jì)算長(zhǎng)江公司對(duì)藍(lán)天公司長(zhǎng)期股權(quán)投資20×8年1至6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄； (3)確定或計(jì)算長(zhǎng)江公司對(duì)藍(lán)天公司股權(quán)投資的以下有關(guān)項(xiàng)目： ①確定購(gòu)買日； ②計(jì)算購(gòu)買日長(zhǎng)江公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)藍(lán)天公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本； ③計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)； ④計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就藍(lán)天公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。
- 戰(zhàn)略不應(yīng)該不顧環(huán)境和資源的可能變化而將企業(yè)鎖定在未來。這表達(dá)的是（）的要求。
- 稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2 000元以上,或者對(duì)法人或其他組織作出20 000元以上罰款的案件。 ( )
- 根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,下列匯票不得進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓的有( )。
- 要求(1)確定甲公司生產(chǎn)線建造工程借款費(fèi)用的資本化期間，并說明理由?！∫?2)計(jì)算甲公司發(fā)行公司債券的實(shí)際利率，并對(duì)發(fā)行債券進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 要求(3)分別計(jì)算甲公司20×2年專門借款、一般借款利息應(yīng)予資本化的金額，并對(duì)生產(chǎn)線建造工程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 要求(4)分別計(jì)算甲公司20×3年專門借款、一般借款利息應(yīng)予資本化的金額，并對(duì)生產(chǎn)線建造工程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
- 方某為送湯某生日禮物，特向余某定做一件玉器。訂貨單上，方某指示余某將玉器交給湯某，并將訂貨情況告知湯某。玉器制好后，余某委托朱某將玉器交給湯某，朱某不慎將玉器碰壞。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
- 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》，下列表述不正確的是（）。
- 針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說明理由。
- 根據(jù)資料（4）和（5），確定丁公司合并乙公司的類型，并說明理由；確定該項(xiàng)合并的購(gòu)買日或合并日，計(jì)算乙公司應(yīng)納入丁公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的凈資產(chǎn)價(jià)值并編制丁公司確認(rèn)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
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