該企業(yè)2011年的應(yīng)納稅所得額應(yīng)作如下調(diào)整：
①國(guó)庫(kù)券利息收入2萬(wàn)元為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
②銷售產(chǎn)品取得的價(jià)外收入46.8萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)在補(bǔ)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)后計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)：46.8÷(1＋17%)×(17%＋30%)×(1＋7%＋3%)＝20.7(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增的所得額是：46.8－20.7＝26.1(萬(wàn)元)

③從M公司分回的稅后權(quán)益性投資收益5萬(wàn)元，屬于免稅收入，不應(yīng)計(jì)入所得額。

④稅收罰款6萬(wàn)元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

⑤新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額8×50%＝4(萬(wàn)元)
⑥該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額是：1000×5‰＝5(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)扣除額為12－5＝7(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額。
⑦贊助支出3萬(wàn)元不得稅前扣除。
⑧該企業(yè)2011年的應(yīng)納稅所得額為：26－2＋26.1－5＋6－4＋7＋3＝57.1(萬(wàn)元)
⑨該企業(yè)2011年的應(yīng)納稅額為：57.1×25%＝14.28(萬(wàn)元)