- 簡答題
題干：某企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時向稅務(wù)機關(guān)申報:2009年度應(yīng)納稅所得額為950.4萬元,已累計預繳企業(yè)所得稅185萬元。在對該企業(yè)納稅申報表進行審核時,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題。(1)稅前扣除的公益捐贈限額45萬元,實際公益捐贈88萬元;(2)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費用中列支,但在計算應(yīng)納稅所得額時又重復扣除;(3)將違法經(jīng)營罰款20萬元、稅收滯納金0.2萬元列入營業(yè)外支出中,在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除;(4)9月1日租入商用房做銷售門市部,合同約定租期10個月,月租1萬元,全部租金9月一次性支付,該企業(yè)將租金全部計入2009年度管理費用中扣除;(5)從境外取得稅后利潤20萬元(境外繳納所得稅時適用的稅率為20%),未補繳企業(yè)所得稅。已知:該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
題目：計算該企業(yè)2009年度境外所得稅應(yīng)補繳的所得稅稅額;
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參考答案境外收入應(yīng)納稅所得額＝20÷（1－20%）＝25（萬元）
境外所得已納稅額＝25×20%＝5（萬元）
境外所得稅稅款抵扣限額＝25×25%＝6.25（萬元）
境外所得應(yīng)補繳所得稅額＝6.25－5＝1.25（萬元）
簡便算法：20÷（1－20%）×（25%－20%）＝1.25（萬元）
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- A 、10
- B 、12
- C 、30
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