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首頁稅務師職業(yè)資格考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人，不屬于小型微利企業(yè)。某稅務師事務所2022年3月審核其2021年有關涉稅資料獲得如下資料：（1）“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額合計11700萬元。會計處理為：借：銀行存款132210000貸：主營業(yè)務收入117000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15210000（2）“其他業(yè)務收入”科目貸方金額合計591.6萬元。明細賬反映企業(yè)當年下半年的“其他業(yè)務收入——倉儲費”共計591.6萬元，摘要為：收取汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務費（備注：按照國慶期間已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬元的倉儲服務費）。會計處理為：借：銀行存款5916000貸：其他業(yè)務收入——倉儲費5916000（3）“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計62.27萬元，其中：下腳廢料含稅銷售收入36.27萬元、保險費手續(xù)費含稅收入24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地含稅租賃費2萬元（該場地為2011年取得，企業(yè)選擇采用簡易計稅方法），上述業(yè)務企業(yè)均未繳納增值稅。（4）“其他收益”科目貸方發(fā)生額合計44.73萬元，核算納稅大戶地方財政獎勵44.73萬元，該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求。（5）“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系直接從投資的高新技術企業(yè)（所得稅稅率15%）分回的稅后投資收益85萬元。（6）“主營業(yè)務成本”科目借方發(fā)生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務成本675萬元。（7）“銷售費用”科目借方發(fā)生額合計1193萬元，其中發(fā)生運雜費金額合計103萬元、廣告及業(yè)務宣傳費940萬元、產(chǎn)品促銷費150萬元。（8）“管理費用”科目借方發(fā)生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元（含職工住房補貼52.5萬元）、稅務機關代收工會經(jīng)費憑據(jù)注明工會經(jīng)費支出21萬元、職工福利費120萬元、2021年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作服支出30萬元、業(yè)務招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。（9）“財務費用”科目本年度借方發(fā)生額為210萬元，為按照10.5%的年利率標準向DB公司（非關聯(lián)企業(yè)）拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費用支出。企業(yè)準備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準貸款利率為5.65%。（10）“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計11.2萬元。其中違反汽車供應商定價政策，擅自降價銷售被供應商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬元。（11）企業(yè)采用以銷定購的策略，每月銷項稅額均大于進項稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票上注明稅額合計1447.65萬元、取得運輸企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額合計7萬元。其他相關資料：不動產(chǎn)租賃適用簡易計稅方法；不考慮其他相關稅費。上述票證均按規(guī)定進行了用途確認。
題目：請計算2021年度會計利潤、應納稅所得額及應納所得稅稅額。
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