- 綜合題（主觀）
題干：經(jīng)濟特區(qū)某食品生產(chǎn)企業(yè)屬于外商投資企業(yè),2006年開始經(jīng)營。2011年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下:(1)取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤180萬元(于2008年投資);(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元;發(fā)生銷售費用380萬元,其中廣告費50萬元、業(yè)務(wù)宣傳費30萬元;發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加50萬元;(3)發(fā)生財務(wù)費用220萬元,其中:1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營性資金300萬元,期限1年,支付利息費用30萬元(同期銀行貸款年利率6%);(4)發(fā)生管理費用260萬元,其中含業(yè)務(wù)招待費190萬元;(5)“營業(yè)外支出”賬戶記載金額53.52萬元。其中:合同違約金4萬元;通過民政局對災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金49.52萬元。其他相關(guān)資料:該企業(yè)2007年屬于減半政策執(zhí)行第一年,本年預(yù)繳所得稅18.43萬元。
題目： 要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)(以萬元為單位): (2)計算2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用和銷售費用;
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參考答案 （2）2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用
業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝190×60％＝114（萬元）
扣除最高限額＝2300×0.5％＝11.5（萬元）
本期業(yè)務(wù)招待費的扣除為11.5萬元。
廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費限額=2300×15%=345（萬元），實際發(fā)生80萬（50+30），沒有超支，可以全扣。
所以本期管理費用和銷售費用可以稅前扣除額＝260－（190－11.5）+380＝461.5（萬元）（1分）
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