參考答案

【正確答案：A】

方法一：甲公司2009年度應(yīng)交企業(yè)所得稅＝1850×25％＋(1800／15?1800／20)×25％（資料1）－45×25％（資料3）－25（資料4）－18.6＝415.15（萬(wàn)元）方法二：調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝1850－5.4－45－100＝1699.6（萬(wàn)元）可抵扣暫時(shí)性差異＝5.4＋(1800／15－1800／20)＝35.4（萬(wàn)元）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝18.6／25％＝74.4（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額＝1699.6＋35.4－74.4＝1660.6（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅＝1660.6×25％＝415.15（萬(wàn)元）故選擇最接近的答案?！菊f(shuō)明】上述計(jì)算思路建立在“假設(shè)年初遞延所得稅費(fèi)用18.6萬(wàn)元不包含各會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅”的基礎(chǔ)上。事項(xiàng)(1)的會(huì)計(jì)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)一成本1700投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240貸：投資性房地產(chǎn)1800遞延所得稅資產(chǎn)15遞延所得稅負(fù)債20盈余公積10.5利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)94.5事項(xiàng)(2)的會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整5.4貸：預(yù)計(jì)負(fù)債5.4借：遞延所得稅資產(chǎn)1.35貸：以前年度損益調(diào)整1.35借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)3.645盈余公積0.405貸：以前年度損益調(diào)整4.05事項(xiàng)(3)的會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整45貸：累計(jì)折舊45借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅11.25貸：以前年度損益調(diào)整11.25借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)30.375盈余公積3.375貸：以前年度損益調(diào)整33.75事項(xiàng)(4)的會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整100預(yù)計(jì)負(fù)債400貸：其他應(yīng)付款500借：以前年度損益調(diào)整100貸：遞延所得稅資產(chǎn)100借：應(yīng)交稅費(fèi)%?交所得稅125貸：以前年度損益調(diào)整125借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)75貸：以前年度損益調(diào)整75借：盈余公積7.5貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)7.5