- 簡答題
題干：母、子公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%。2010年12月16日母公司以10530萬元（含銷項稅額1530萬元）的價格將其生產的產品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬元，全部價款已收到。子公司購買該產品作為管理用固定資產，并支付安裝費用70萬元（假定為支付第三方的價款），當月安裝完畢并交付使用。假設子公司對該固定資產按5年的使用壽命計提折舊，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預計凈殘值與會計處理相同。
題目：假定內部交易固定資產期滿后仍繼續(xù)使用，在2017年5月報廢，編制2015年至2017年的抵銷分錄。
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參考答案2015年：
①固定資產價值包含的未實現內部銷售利潤抵銷
借：年初未分配利潤 1500
貸：固定資產—原價 1500
②多計提的折舊額抵銷
借：固定資產—累計折舊 （500+400+300+200）1400
貸：年初未分配利潤 1400
借：固定資產—累計折舊 （1500×1/15）100
貸：管理費用 100
③遞延所得稅資產的抵銷
借：遞延所得稅資產 25
貸：年初未分配利潤 25
借：所得稅費用 25
貸：遞延所得稅資產 （100×25%）25
2016年：
借：年初未分配利潤 1500
貸：固定資產—原價 1500
借：固定資產—累計折舊 （500+400+300+200+100）1500
貸：年初未分配利潤 1500
提示：也可以不編制2016年抵銷分錄，因為兩筆分錄借貸方相互抵銷。
2017年5月報廢，不需要編制任何抵銷分錄。
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