- 綜合題（主觀）
題干：某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)原值為12000萬元),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛,每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛,銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨,運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬元并開具普通發(fā)票。(2)全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛,每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛,銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票,購貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1100萬元,取得運(yùn)輸公司開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬元,新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800萬元,支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬元;不含印花稅和房產(chǎn)稅)、銷售費(fèi)用7600萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬元。(5)全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬元(其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬元;因管理不善庫存原材料損失618.6萬元,其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬元)。(6)6月10日,取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元,已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。(7)8月20日,取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票,注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。(8)10月6日,該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司,股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重紺特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(9)12月20日,取得到期的國(guó)債利息收入90萬元(假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%);取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元,已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%。(10)2009年度,該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下:①增值稅=(87400+10080)×17%-5950-1100×7%=16571.6-5950-77=10544.6(萬元)②消費(fèi)稅=(87400+10080)×10%=9748(萬元)③城建稅、教育費(fèi)附加費(fèi)=(10544.6+9748)×(7%+3%)=2029.26(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32(萬元)⑤企業(yè)所得稅:應(yīng)納稅所得額=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74(萬元)企業(yè)所得稅=(2900.74-620)×25%=570.19(萬元)(說明:假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余稅的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%)
題目：計(jì)算企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
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參考答案計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額
銷售收入=(87 400+468/1. 17+10080) =97 880(萬元)
銷售成本=0. 28×190 000+0. 22×28 000= 59 360 (萬元)
期間費(fèi)用=110 00+115. 2+42.31+7600+2100=20857.51 (萬元)
營(yíng)業(yè)稅金及附加=9 748+2 029. 26+40+20. 63= 11 837. 89 (萬元)
營(yíng)業(yè)外支出=3 600+600×17%+18.6/(1-7%)×7% =3 703.4 (萬元)
營(yíng)業(yè)外收入=35.1 (萬元)
投資收益=130+90+170 =390 (萬元)
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=97 880-59 360-20 857. 51-11837.89-3 703.4+35.1+390 =2 546.30(萬元)
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- 下列關(guān)于分析程序的用法中,不正確的是()。
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