稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 客觀案例題
    題干：某市居民企業(yè)2015年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）承擔建筑安裝勞務(wù)，取得建筑收入800萬元、裝修收入308萬元，發(fā)生建筑安裝勞務(wù)的直接成本、費用（不含職工工資和三項經(jīng)費）552.4萬元；（2）企業(yè)擁有房產(chǎn)原值355萬元，1月1日將原值65萬元的房屋出租，按照市場價格每月取得租金6萬元，4月1日以原值100萬元的房產(chǎn)對外投資，共擔風險，根據(jù)投資收益進行利潤分配，當年未取得投資收益；（3）將一個大型建筑設(shè)備自2015年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬元；（4）全年發(fā)生管理費用共80萬元（含業(yè)務(wù)招待費50萬元）；發(fā)生銷售費用共220萬元（含廣告費184.6萬元）；上述期間費用均未含工資和三項經(jīng)費。（5）實發(fā)工資總額共48萬元，實際發(fā)生福利費8萬元，實際撥繳工會經(jīng)費0.96萬元（并取得專用收據(jù)），實際發(fā)生職工教育經(jīng)費1萬元；（6）營業(yè)外支出中列支通過境內(nèi)非營利機構(gòu)向貧困山區(qū)捐款30萬元；（7）已預(yù)繳企業(yè)所得稅35萬元。（8）稅前準予扣除的營業(yè)稅金及附加為40.64萬元。已知：計算房產(chǎn)余值的扣除比例是30%，房產(chǎn)稅已經(jīng)按照會計準則的規(guī)定計入了管理費用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
    題目：該企業(yè)2015年所得稅前可以扣除的工資以及工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費為（ ）萬元。
  • A 、56.68
  • B 、68.82
  • C 、45.04
  • D 、42.58

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參考答案

【正確答案：A】

企業(yè)發(fā)生的實發(fā)工資可以據(jù)實扣除；
福利費扣除限額=48×14%=6.72（萬元），實際發(fā)生8萬元，準予扣除6.72萬元；
工會經(jīng)費扣除限額=48×2%=0.96（萬元），實際發(fā)生0.96萬元，據(jù)實扣除；
職工教育經(jīng)費扣除限額=48×2.5%=1.2（萬元），實際發(fā)生額1萬元，準予扣除1萬元。
所得稅前可以扣除的工資以及工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計=48+6.72+0.96+1=56.68（萬元）

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