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首頁注冊會計(jì)師考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：甲上市公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，是一個綜合性醫(yī)療集團(tuán)。A注冊會計(jì)師負(fù)貴審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性為1000萬元，明顯微小錯報的臨界值為50萬元。資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）因?yàn)楦偁帉κ滞瞥隽酥委熜Ч谩⒁娦Э?、口感?yōu)，且價格更低的藥品，對甲公司a藥品的市場沖擊很大，甲公司采取7折銷售的方式以穩(wěn)定市場占有率，單位成本維持不變。（2）2021年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了疫苗生產(chǎn)線建造合同，合同約定，甲公司在乙公司的生產(chǎn)車間建造一條疫苗生產(chǎn)線，負(fù)責(zé)生產(chǎn)線的總體規(guī)劃設(shè)計(jì)、設(shè)備采購、安裝調(diào)試，保證生產(chǎn)線達(dá)到乙公司要求。合同總價款為9000萬元，如果甲公司終止合同已完成的建造歸乙公司所有，合同預(yù)計(jì)總成本為6000萬元。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，截至2021年年底，共發(fā)生成本4000萬元，其中向第三方采購設(shè)備發(fā)生支出3000萬元（補(bǔ)充：假定無毛利），甲公司未參與設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造，設(shè)備已交付乙公司，乙公司已取得該設(shè)備控制權(quán)。（3）甲公司2021年1月開始研發(fā)b藥品，甲公司收到專項(xiàng)財(cái)政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2021年12月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（4）甲公司的c藥品單位成木為100元，政府指導(dǎo)售價為90元，2021年12月31日收到e藥品的價格補(bǔ)貼3000萬元。（5）甲公司2020年1月5日購入丙公司發(fā)行的股票200萬股，占丙公司有表決權(quán)股份的0.5%。作為交易性金融資產(chǎn)核算，價值1000萬元，2020年12月31日公允價值為1200萬元，2021年12月31日公允價值為1300萬元，2021年5月9日，丙公司宣告發(fā)放股利400萬元。資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分事項(xiàng)摘錄如下：資料四：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一歩審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計(jì)師對應(yīng)付賬款完整性實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯報，據(jù)此認(rèn)為甲公司與應(yīng)付賬款完整性相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。（2）受新冠肺炎疫情影響，被詢證銀行已經(jīng)收到銀行詢證函，但審計(jì)項(xiàng)目組無法及吋收到回函，提請上級銀行或總行代為辦理回函的措施無效，A注冊會計(jì)師在手機(jī)上安裝實(shí)時視頻軟件和相關(guān)錄屏軟件，通過遠(yuǎn)程全程視頻方式觀察被審計(jì)單位相關(guān)人員登錄電子銀行并檢查所獲取的資料，A注冊會計(jì)師對全過程進(jìn)行控制，結(jié)果滿意。（3）受新冠肺炎疫情影響，甲公司某治理層成員滯留國外無法回國，A注冊會計(jì)師通過實(shí)施程序核實(shí)了該治理層成員的基本信息，包括姓名、職位、任職時間、長相等，確認(rèn)其身份，利用遠(yuǎn)程實(shí)時視頻的方式與該治理層成員進(jìn)行了溝通。（4）A注冊會計(jì)師已獲取有關(guān)存貨相關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，控制在剩余期間未發(fā)生重大變化，A注冊會計(jì)師擬利用期中的審計(jì)證據(jù)，針對剩余期間未獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。資料五：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了錯報評價及重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2021年多計(jì)了差旅費(fèi)導(dǎo)致管理費(fèi)用高估400萬元，同時廣告費(fèi)少計(jì)了360萬元，因合計(jì)數(shù)小于明顯微小錯報的臨界值，未提請管理層進(jìn)行調(diào)整。（2）甲公司的客戶丁公司受新冠肺炎疫情影響，導(dǎo)致經(jīng)營困難，甲公司因此于2021年末對應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬元的環(huán)賬準(zhǔn)備，2022年1月丁公司受疫情的持續(xù)影響，擬破產(chǎn)清算，甲公司應(yīng)收丁公司款項(xiàng)全部無法收回，甲公司管理層因此在2021年度財(cái)務(wù)報表中補(bǔ)提了300萬元的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。A注冊會計(jì)師檢査了甲公司的賬務(wù)處理，結(jié)果滿意。（3）甲公司釆購流程高度自動化，A注冊會計(jì)師通過了解該應(yīng)用控制，認(rèn)為設(shè)計(jì)合理且得以執(zhí)行，A注冊會計(jì)師利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（4）A注冊會計(jì)師通過了解內(nèi)部審計(jì)在甲公司中的地位，相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度以及內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力，結(jié)果滿意，擬利用內(nèi)部審計(jì)的工作。
題目：針對資料三第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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