- 綜合題（主觀）
題干：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率均為17%，甲公司和乙公司都擁有多家子公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，2010年至2011年有以下業(yè)務(wù)：（1）甲公司和乙公司因經(jīng)營業(yè)務(wù)變化進(jìn)行重要的非貨幣性資產(chǎn)交換，于2010年3月31日完成以下資產(chǎn)置換，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。①2010年3月31日甲公司以辦公樓、設(shè)備、庫存商品與乙公司的一批貨車、設(shè)備和持有的對A公司的股權(quán)投資交換。甲公司、乙公司用于交換的存貨、設(shè)備和運(yùn)輸車輛原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均已經(jīng)抵扣，交換過程中交易雙方需計(jì)算繳納增值稅，甲公司另需交納房產(chǎn)交易營業(yè)稅90萬元，交換資產(chǎn)情況見下表：[artificial/abcaead5aa8-245b-476c-9197-fbe9e1a681d8.jpg]②乙公司原持有A公司80%股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制；乙公司對A公司80%股權(quán)為2010年1月1日支付成本1680萬元取得，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元；2010年3月31日A公司自2010年1月1日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為1800萬元（變動(dòng)均為A公司實(shí)現(xiàn)的凈損益）；③雙方換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，交易雙方考慮增值稅后的公允價(jià)值總額之差額需以貨幣資金補(bǔ)足。④甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）甲公司取得A公司80%股權(quán)后，能夠?qū)公司實(shí)施控制，甲公司將其取得股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2600萬元，賬面價(jià)值為2000萬元，其差額為一項(xiàng)尚待攤銷15年的無形資產(chǎn)形成，A公司該無形資產(chǎn)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。自取得A公司80%股權(quán)后至2010年年末A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤640萬元，其他綜合收益增加200萬元；2011年6月30日甲公司以800萬元出售了A公司20%股權(quán)，出售以后甲公司繼續(xù)享有對A公司60%的股權(quán)并實(shí)施控制。A公司2011年1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤460萬元，實(shí)施了2010年利潤分配方案分配現(xiàn)金股利300萬元。（3）乙公司取得甲公司辦公樓后，以銀行存款支付400萬元進(jìn)行裝修后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并于2010年7月1日起將該辦公樓出租給B公司，年租金300萬元，按照5%的稅率繳納營業(yè)稅。乙公司對該投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2010年12月31日其公允價(jià)值為2100萬元。
題目：分別計(jì)算甲公司、乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換對利潤總額的影響金額；
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參考答案甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換對利潤總額的影響金額=（1800+250+500）-（1600+220+540）-90=2550-2360-90=100（萬元）；乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換對利潤總額的影響金額=（350+180+2000）-（350+150+1680）=2530-2180=350（萬元）；
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