- 綜合題（主觀）
題干：新橋股份有限公司(以下簡稱“新橋公司”或“公司”)于1999年7月向社會(huì)公開發(fā)行股票并在上海證券交易所上市。2002年5月,公司召開股東大會(huì)討論了董事會(huì)提交的發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的提案,有關(guān)情況如下:新橋公司的主營業(yè)務(wù)為路橋建設(shè);截止2001年12月31日,公司股份總額為26000萬股(每股面值為人民幣1元,下同),資產(chǎn)總額為126000萬元,負(fù)債總額為75600萬元,凈資產(chǎn)為50400萬元;公司1999年、2000年、2001年的凈資產(chǎn)收益率分別為7.6%、6.8%、11.1%。新橋公司擬計(jì)劃發(fā)行9800萬元4年期可轉(zhuǎn)換公司債券,該可轉(zhuǎn)換公司債券的利率按高于同期銀行存款利率水平的1%執(zhí)行;本次發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股期限擬為自發(fā)行之日起9個(gè)月后可轉(zhuǎn)為公司股票;轉(zhuǎn)股價(jià)格以發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券前1個(gè)月股票的平均價(jià)格為基準(zhǔn),下浮一定幅度作為轉(zhuǎn)股價(jià)格;該轉(zhuǎn)股價(jià)格確定之后,在轉(zhuǎn)股期內(nèi),無論公司股份是否發(fā)生變動(dòng),都不再作任何調(diào)整。本次股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)提交的發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券提案進(jìn)行審議后的表決情況為:出席本次股東大會(huì)的股東和股東代表持有的有表決權(quán)股份總數(shù)為18200萬股,占應(yīng)出席本次股東大會(huì)的股東和股東代表持有的有表決權(quán)股份總額的70%;贊成票為10920萬股,占出席有表決權(quán)股份總數(shù)的60%;反對(duì)票為7280萬股,占出席有表決權(quán)股份總額的40%。
題目：新橋公司董事會(huì)擬訂的可轉(zhuǎn)換公司債券的期限、利率水平和轉(zhuǎn)為股票的期限是否符合有關(guān)規(guī)定?并分別說明理由。
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參考答案新橋公司董事會(huì)擬定的可轉(zhuǎn)換公司債券的期限和轉(zhuǎn)為股票的期限符合規(guī)定,但利率水平不符合規(guī)定。
①可轉(zhuǎn)換公司債券的最短期限為3年,最長期限為5年,由發(fā)行人和主承銷商確定。新橋公司擬發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券期限為4年,符合規(guī)定。
②可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行之日起6個(gè)月后方可轉(zhuǎn)為公司股票。新橋公司擬發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股期限擬定為自發(fā)行之日起9個(gè)月,符合規(guī)定。
③可轉(zhuǎn)換公司債券的利率不得超過銀行同期存款的利率水平。新橋公司擬發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的利率高于同期銀行存款利率水平,因此不符合規(guī)定。
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- 下列屬于中央政府固定收入的稅種有()。
- X公司主要經(jīng)營中、小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)，產(chǎn)品銷售以X公司倉庫為交貨地點(diǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司20×1年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，于20×1年12月1日至12月15日對(duì)X公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的部分內(nèi)容摘錄如下： (1)在了解內(nèi)部控制后，如認(rèn)為X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，則必須對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。 (2)選擇20×1年1月1日至11月30日作為控制測(cè)試樣本總體的所屬期間。 資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)銷售的產(chǎn)品發(fā)出前，信用審核部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余銷售信用額度內(nèi)的銷售，由信用審核部門職員B審批；超過剩余賒銷信用額度的銷售，需要經(jīng)過集體決策審批。 (2)發(fā)運(yùn)部門開具預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在銷售的產(chǎn)品裝運(yùn)后，將相關(guān)副本分送開具賬單部門、運(yùn)輸單位和顧客。開具賬單部門審核發(fā)貨單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會(huì)計(jì)部門職員C審核。職員C核對(duì)無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。 資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)Y公司是X公司20×1年7月新發(fā)展的客戶。X公司信用審核部門批準(zhǔn)Y公司的賒銷信用額度為500000元。在收到Y(jié)公司于7月5日預(yù)付的100000元后，X公司以每件117元的價(jià)格(含增值稅)分別于7月10日和12日向Y公司發(fā)出3500件和1800件產(chǎn)品，并于7月30日收到剩余款項(xiàng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了以上兩次發(fā)貨的銷售單和發(fā)貨單，銷售單的信用審核記錄顯示，上述兩批產(chǎn)品均經(jīng)信用審核部門職員B批準(zhǔn)即予發(fā)貨。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的銀行收款單據(jù)，沒有發(fā)現(xiàn)異常。 (2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從X公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取了10月31日最后一筆交易和11月1日第一筆交易，注意到10月31日最后一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為10月31日，發(fā)貨單編號(hào)為6256號(hào)；11月1日第一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為11月1日，發(fā)貨單編號(hào)為6255號(hào)。財(cái)務(wù)人員解釋，由于X公司運(yùn)輸安排原因，上述兩筆交易的相關(guān)產(chǎn)品均在11月1日發(fā)出，但由于10月31日最后一筆交易的客戶要求的發(fā)貨時(shí)間是10月31日，故將6256號(hào)發(fā)貨單和相關(guān)銷售發(fā)票日期填制為10月31日。 要求： (1)針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的內(nèi)容存在什么缺陷，并簡要提出改進(jìn)建議。 (2)針對(duì)資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷X公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。 (3)針對(duì)資料三，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議。
- 下列各項(xiàng)中，屬于營銷中對(duì)戰(zhàn)略管理最為重要的因素的有（）。
- 下列選項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的表述，正確的有（）。
- 見票即付匯票的持票人在法定期限內(nèi)提示付款的，才產(chǎn)生法律效力。該法定期限是（ ）。
- 下列有關(guān)衍生金融工具說法不正確的是( )。
- 2012年1月1日,A公司向其100名管理層人員每人授予100份股票期權(quán),每份期權(quán)行權(quán)時(shí)可免費(fèi)獲得一股A公司普通股股票,股票面值為每股1元。第一年年末的可行權(quán)條件為公司凈利潤增長率達(dá)到20%;第二年年末的可行權(quán)條件為公司凈利潤兩年平均增長15%;第三年年末的可行權(quán)條件為公司凈利潤三年平均增長10%。每份期權(quán)在2012年1月1日的公允價(jià)值為24元;2012年12月31日的公允價(jià)值為26元;2013年12月31日的公允價(jià)值為28元;2014年12月31日的公允價(jià)值為30元。2012年12月31日,公司凈利潤增長了18%,同時(shí)有8名管理人員離開,公司預(yù)計(jì)2013年將以同樣速度增長,即2012年和2013年兩年凈利潤平均增長率達(dá)到18%,因此預(yù)計(jì)2013年12月31日未離職員工將可行權(quán)。另外,預(yù)計(jì)第二年又將有8名管理人員離開公司。2013年12月31日,公司凈利潤僅增長了10%,但公司預(yù)計(jì)2012至2014年三年凈利潤平均增長率可達(dá)到12%,因此,預(yù)計(jì)2014年12月31日未離職員工將可行權(quán)。另外,2013年又有10名管理人員離開,預(yù)計(jì)第三年將有12名管理人員離開公司。2014年12月31日,公司凈利潤增長了8%,三年平均增長率為12%,滿足了可行權(quán)條件(即三年凈利潤平均增長率達(dá)到10%)。當(dāng)年有8名管理人員離開,剩余管理人員在2014年12月31日全部行權(quán)。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。關(guān)于各年應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和資本公積的金額,下列說法中正確的有()。
- 根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于直接投資項(xiàng)下外匯管理的表述中，不正確的有（）。
- 丙公司受托加工合同應(yīng)納印花稅
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