- 綜合題（主觀）
題干：甲公司為上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用企業(yè)所得稅稅率25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×13年年初“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬(wàn)元,其中:因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元,因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元,因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元。該公司2×13年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)9800萬(wàn)元,在申報(bào)2×13年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng):(1)2×13年12月8日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售W產(chǎn)品300萬(wàn)件,不含稅銷(xiāo)售額1800萬(wàn)元,成本1200萬(wàn)元,;合同約定,乙公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì),W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2×13年12月31日,上述已銷(xiāo)售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。(2)2×13年2月27日,甲公司外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租,取得時(shí)成本為3000萬(wàn)元,采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×13年12月31日,該寫(xiě)字樓公允價(jià)值跌至2800萬(wàn)元。稅法規(guī)定,該類(lèi)寫(xiě)字樓采用年限平均法計(jì)提折舊,折舊年限為20年,凈殘值為0。(3)2×13年1月1日,甲公司以509.66萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元,票面年利率6%,實(shí)際利率為5%。公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算。(4)2×13年度,甲公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬(wàn)元,均以銀行存款支付。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入56800萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2×13年度,甲公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元,本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。(6)2×13年度,甲公司計(jì)提工資薪金8600萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)放8000萬(wàn)元,余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。稅法規(guī)定,工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(7)2×13年12月1日,甲公司購(gòu)入某上市公司股票100萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn),實(shí)際支付款項(xiàng)1000萬(wàn)元(含交易費(fèi)用),2×13年12月31日,其公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒(méi)有其他影響所得稅核算的因素。
題目：計(jì)算甲公司2×13年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額及遞延所得稅負(fù)債余額。
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參考答案事項(xiàng)(7),2×13年年末,可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元(200×25%)。
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- 關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的有()。
- 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）成立于2003年9月3日，公司股票自2009年2月1日起在深圳證券交易所上市交易。甲公司章程規(guī)定，凡投資額在2000萬(wàn)元以上的投資項(xiàng)目須提交股東大會(huì)討論決定。乙有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司）是一家軟件公司，甲公司董事李某為其出資人之一。乙公司新研發(fā)一個(gè)高科技軟件，但缺少3000萬(wàn)元資金，遂與甲公司洽談，希望甲公司投資3000萬(wàn)元用于生產(chǎn)此軟件。2009年4月10日，甲公司董事會(huì)直接就投資生產(chǎn)軟件項(xiàng)目進(jìn)行討論表決。全體董事均出席董事會(huì)并參與表決。在表決時(shí)，董事陳某對(duì)此投資項(xiàng)目表示反對(duì)，其意見(jiàn)被記載于會(huì)議記錄，趙某等其余8名董事均表決同意。隨后，甲公司與乙公司簽訂投資合作協(xié)議，雙方就投資數(shù)額、利潤(rùn)分配等事項(xiàng)作了約定。2009年4月20日，甲公司按照約定投資3000萬(wàn)元用于此軟件生產(chǎn)項(xiàng)目。2009年8月，該軟件產(chǎn)品投入市場(chǎng)，但由于產(chǎn)品性能不佳，銷(xiāo)售狀況很差，甲公司因此軟件投資項(xiàng)目而損失重大。2009年9月1日，甲公司董事李某將甲公司出現(xiàn)重大損失的信息泄露給其朋友王某，王某據(jù)此信息將其持有的甲公司股票全部拋售。2009年9月3日，甲公司將有關(guān)該投資軟件項(xiàng)目而損失重大的情況向中國(guó)證監(jiān)會(huì)和深圳證券交易所報(bào)送臨時(shí)報(bào)告，并予以公告。甲公司的股票價(jià)格隨即下跌。2009年10月20日，持有甲公司2%股份的發(fā)起人股東鄭某以書(shū)面形式請(qǐng)求甲公司監(jiān)事會(huì)向人民法院提起訴訟，要求趙某等董事就投資軟件項(xiàng)目的損失對(duì)公司負(fù)賠償責(zé)任。但甲公司監(jiān)事會(huì)自收到鄭某的書(shū)面請(qǐng)求之日起30日內(nèi)未提起訴訟，鄭某遂以自己的名義直接向人民法院提起訴訟，要求趙某等董事負(fù)賠償責(zé)任。鄭某于2009年12月20日將其所持有的甲公司全部股份轉(zhuǎn)讓給他人。要求：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，分別回答以下問(wèn)題：（1）根據(jù)《公司法》的規(guī)定，董事李某是否有權(quán)對(duì)甲公司投資生產(chǎn)軟件項(xiàng)目的決議行使表決權(quán)？并說(shuō)明理由。（2）根據(jù)《公司法》的規(guī)定，董事陳某是否應(yīng)就投資軟件項(xiàng)目的損失對(duì)甲公司承擔(dān)賠償責(zé)任？并說(shuō)明理由。（3）根據(jù)《證券法》的規(guī)定，甲公司董事李某將甲公司出現(xiàn)重大損失的信息泄露給其朋友王某是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。王某據(jù)此信息拋售甲公司股票的行為屬于何種性質(zhì)？并說(shuō)明理由。王某應(yīng)承擔(dān)何種行政法律責(zé)任？（4）根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股東鄭某以自己的名義直接向人民法院提起訴訟是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。（5）根據(jù)《公司法》的規(guī)定，鄭某于2009年12月20日轉(zhuǎn)讓其全部股份的行為是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。如果鄭某轉(zhuǎn)讓其全部股份的行為不符合規(guī)定，根據(jù)《證券法》的規(guī)定，鄭某應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？
- A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃獲取X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表中與營(yíng)業(yè)收入“是否均已登記入賬”相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù),下列控制測(cè)試程序能夠達(dá)到該審計(jì)目標(biāo)的有()。
- 下列各項(xiàng)不屬于增值稅特點(diǎn)的是()。
- 20×3年年末，甲公司庫(kù)存A原材料賬面余額為200萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷(xiāo)售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價(jià)為30萬(wàn)元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。20×3年年末，市場(chǎng)上A原材料每噸售價(jià)為18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。20×3年年初，A原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對(duì)A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是( )。
- 下列車(chē)船屬于法定免稅的有（ ）。
- 甲持有某上市公司已發(fā)行股份的8％。2016年7月4日，投資者乙與甲簽署股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定以6000萬(wàn)元的價(jià)格受讓甲持有的該上市公司全部股份。7月6日，乙將股份轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)通知該上市公司。7月11日，雙方辦理了股份過(guò)戶(hù)。7月18日，乙通知該上市公司股份過(guò)戶(hù)已辦理完畢。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，乙應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)和證券交易所作出書(shū)面報(bào)告的日期是（ ）。
- 計(jì)算資料（1）至資料（4）中差錯(cuò)更正對(duì)甲公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債項(xiàng)目及利潤(rùn)總額的影響（減少數(shù)以“-”號(hào)表示）。
- 編制2×19年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與調(diào)整乙公司存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
- 為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革精神，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，完善納稅信用體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的納稅信用管理事項(xiàng)有( ）
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