- 單選題甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價(jià)格購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（ ）。
- A 、-50萬元
- B 、零
- C 、250萬元
- D 、190萬元
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精準(zhǔn)題庫快速提分
參考答案【正確答案：A】
環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，即應(yīng)納稅額中可以抵扣的金額=3000×10%=300（萬元），20×9年應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免，即超過部分應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300-250=50（萬元）。甲公司在20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是-50萬元。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。2011年至2012年的有關(guān)資料如下：(1)2011年年初遞延所得稅余額為0，年初未分配利潤為200萬元。本年實(shí)現(xiàn)利潤總額為500萬元，涉及的納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：①按稅法規(guī)定本年度不得予以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為70萬元；②國庫券利息收入為20萬元；③企業(yè)債券利息收入25萬元；④計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元；⑤固定資產(chǎn)折舊：會(huì)計(jì)核算采用直線法計(jì)算本年折舊費(fèi)用100萬元，稅法規(guī)定采用加速折舊法計(jì)算本年折舊費(fèi)用1 50萬元；⑥無形資產(chǎn)：會(huì)計(jì)核算不攤銷，稅法規(guī)定攤銷費(fèi)用20萬元允許稅前扣除。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。(2)2012年2月6日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)2011年利潤分配議案：按2011年稅后利潤的10％提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。(3)2012年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出的2011年利潤分配方案：按2011年稅后利潤的10％提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。要求：(1)計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；(2)根據(jù)2012年2月6日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2011年利潤分配議案，編制甲公司提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄；(3)根據(jù)2012年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2011年利潤分配方案，編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；(4)計(jì)算年末未分配利潤。(除“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
- 2 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25% ，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零；假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2015年12月20日甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價(jià)6元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。甲公司于2015年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2015年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（ ）萬元。
- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
- 3 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×15年交易性金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元，2×15年12月31日其公允價(jià)值為2400萬元；可供出售金融資產(chǎn)初始成本1000萬元，2×15年12月31日公允價(jià)值為1300萬元，這兩類金融資產(chǎn)均為甲公司2×15年購入。不考慮其他因素，甲公司2×15年12月31日下述遞延所得稅確認(rèn)計(jì)量正確的有（ ）。
- A 、資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目增加100萬元
- B 、資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加75萬元
- C 、資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加175萬元
- D 、影響利潤表的遞延所得稅費(fèi)用為100萬元
- 4 【多選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤均為1000萬元。（1）2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為零。（2）A公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為1300萬元，賬面價(jià)值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價(jià)值為2000萬元。（3）A公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬元，期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬元。（4）A公司2015年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2600萬元。下列有關(guān)A公司2014年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。
- A 、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為150萬元
- B 、遞延所得稅負(fù)債的期末余額為337.5萬元
- C 、遞延所得稅費(fèi)用為46.875萬元
- D 、應(yīng)交所得稅為212.5萬元
- 5 【多選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤均為1000萬元。（1）2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為零。（2）A公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為1300萬元，賬面價(jià)值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價(jià)值為2000萬元。（3）A公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬元，期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬元。（4）A公司2015年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2600萬元。下列有關(guān)A公司2015年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。
- A 、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為100萬元
- B 、遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為162.5萬元
- C 、遞延所得稅費(fèi)用為62.5萬元
- D 、應(yīng)交所得稅為187.5萬元
- 6 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，資料如下：（1）A公司向B公司的原股東定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，公允價(jià)值為10元），從B公司的原股東處取得B公司100%的股權(quán)。合并后B公司仍然保留法人資格繼續(xù)經(jīng)營。（2）購買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為10000萬元，可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。（3）此外，A公司發(fā)生評(píng)估費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等共計(jì)10萬元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬元，均以銀行存款支付。（4）A公司與B公司的原股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值一致。A公司購買日確認(rèn)的企業(yè)合并成本為（ ）。
- A 、10000萬元
- B 、10010萬元
- C 、9000萬元
- D 、10090萬元
- 7 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，資料如下：（1）A公司向B公司的原股東定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，公允價(jià)值為10元），從B公司的原股東處取得B公司100%的股權(quán)。合并后B公司仍然保留法人資格繼續(xù)經(jīng)營。（2）購買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為10000萬元，可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。（3）此外，A公司發(fā)生評(píng)估費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等共計(jì)10萬元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬元，均以銀行存款支付。（4）A公司與B公司的原股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值一致。A公司購買日確認(rèn)的合并商譽(yù)為（ ）。
- A 、-750萬元
- B 、260萬元
- C 、340萬元
- D 、250萬元
- 8 【多選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤均為5000萬元。A公司于2015年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為40年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用12年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2600萬元，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2015年12月31日的公允價(jià)值為4000萬元。下列有關(guān)A公司2015年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ）。
- A 、應(yīng)確認(rèn)計(jì)入其他綜合收益的遞延所得稅負(fù)債300萬元
- B 、2015年末遞延所得稅負(fù)債余額為662.5萬元
- C 、遞延所得稅費(fèi)用為662.5萬元
- D 、應(yīng)交所得稅為887.5萬元
- 9 【多選題】甲公司和乙公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年1月1日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款9000萬元向A公司購買其所持有的乙公司100%股權(quán)；工商變更登記手續(xù)亦于2×16年1月1日辦理完成，并于當(dāng)日取得控制權(quán)。假定該交易發(fā)生前，甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為8000萬元，除一棟辦公樓評(píng)估增值800萬元之外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。乙公司辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為15年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。自2×16年1月2日起到2×17年12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×17年12月31日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的10%對(duì)外出售，取得價(jià)款1100萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。不考慮其他因素，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。
- A 、2×17年12月31日，合并報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)的金額為400萬元
- B 、2×17年12月31日，甲公司個(gè)別報(bào)表中出售乙公司10%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬元
- C 、2×17年12月31日，甲公司合并報(bào)表中出售乙公司10%股權(quán)不確認(rèn)投資收益
- D 、2×17年12月31日，甲公司合并報(bào)表中出售乙公司10%股權(quán)應(yīng)調(diào)增資本公積162萬元
- 10 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，期限屆滿，由于被擔(dān)保人乙公司財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付到期銀行借款，2016年12月31日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任1500萬元，甲公司因此事項(xiàng)確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬元。稅法規(guī)定，與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，則甲公司2016年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。
- A 、375
- B 、0
- C 、385
- D 、395
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- 某中外合資經(jīng)營企業(yè)的投資總額為1800萬美元。在其注冊(cè)資本中，中方認(rèn)繳的出資額為500萬美元。根據(jù)外商投資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于外方認(rèn)繳出資最低限額的表述中，正確的是（）。
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