- 綜合題（主觀）
題干：某外資持股25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年主營業(yè)務(wù)收入7500萬元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬元，營業(yè)外收入1200萬元，主營業(yè)務(wù)成本6000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬元，營業(yè)外支出800萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，銷售費(fèi)用1800萬元，管理費(fèi)用1200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1700萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)?！盃I業(yè)外支出”中已列支兩臺(tái)設(shè)備的成本及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)247.6萬元。每臺(tái)設(shè)備市場售價(jià)為140萬元（不含增值稅）。（2）向95%持股境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面余值（計(jì)稅基礎(chǔ)）為500萬元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)過省科技部門認(rèn)定登記。（3）實(shí)際發(fā)放職工工資1400萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)會(huì)30萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為5萬元。（4）發(fā)生廣告支出1542萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬元，其中有20萬元未取得合法票據(jù)。（5）從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用支出200萬元（含委托某研究所研發(fā)支付委托研發(fā)費(fèi)用80萬元）。（6）就2013年稅后利潤向全體股東分配股息1000萬元。（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（7）回答下列問題。
題目：（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
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參考答案可扣除的福利費(fèi)限額=1400*14%=196（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-196=4（萬元）
可以扣除的工會(huì)經(jīng)會(huì)限額=1400*2%=28（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬元）
可以扣除的教育經(jīng)費(fèi)限額=1400*2.5%=35（萬元）
教育經(jīng)費(fèi)可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。
合計(jì)應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+2-5=1（萬元）
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