參考答案

合并財務(wù)報表中，存貨的賬面價值為1800萬元，計稅基礎(chǔ)為1020萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（1800-1020）×25%=195（萬元）；長期股權(quán)投資賬面價值為15200萬元，計稅基礎(chǔ)為8600萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（15200-8600）×25%=1650（萬元）；同理固定資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（22000-12000）×25%=2500（萬元）；無形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（6000-2000）×25%=1000（萬元）；考慮遞延所得稅后S公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=22000+（1800-1020）+（15200-8600）+（22000-12000）+（6000-2000）-195-1650-2500-1000=38035（萬元），合并商譽=35000-38035×70%=8375.5（萬元）。