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首頁注冊會計師考試題庫正文
  • 計算題
    題干：（本題涉及的考點2017年教材已變更）某啤酒屋2014年6月世界杯期間發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）店堂點餐消費收入400000元，含銷售瓶裝啤酒2噸收入50000元、用自有設(shè)備現(xiàn)釀啤酒0.5噸收入20000元。（2）KTV包房取得收入150000元，含觀看通宵球賽包房收入80000元、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元。（3）打包外賣餐飲收入100000元，含銷售聽裝啤酒0.2噸收入6000元。（4）當(dāng)月外購食材200000元，其中部分取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80000元、稅額13600元，無法區(qū)分食材的具體用途。（其他相關(guān)資料：啤酒的消費稅稅率為250元/噸，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率20%，啤酒屋按增值稅小規(guī)模納稅人繳納相關(guān)增值稅）根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
    題目：（1）啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅。 （2）啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅。 （3）啤酒屋應(yīng)繳納的消費稅。 （4）啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅。

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參考答案

2016年5月1日全面營改增后，啤酒屋提供的餐飲服務(wù)、娛樂服務(wù)應(yīng)繳納增值稅。假設(shè)啤酒屋為增值稅一般納稅人，且題目中取得的收入均不含增值稅。
（1）提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。啤酒屋應(yīng)繳納的餐飲服務(wù)增值稅銷項稅額=（400000+100000）×6%=30000（元） 
（2）啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂服務(wù)的增值稅銷項稅額=150000×6%=9000（元） 
（3）啤酒屋應(yīng)繳納的消費稅=250×0.5=125（元） 
（4）已在第一問一并計算。 

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