- 不定項(xiàng)
題干：甲卷煙廠(chǎng)和其客戶(hù)乙卷煙批發(fā)公司均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠(chǎng)生產(chǎn)的H牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)為120元/條。2010年10月,甲卷煙廠(chǎng)和乙卷煙批發(fā)公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)甲卷煙廠(chǎng):購(gòu)進(jìn)煙絲,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)款140萬(wàn)元、增值稅23.8萬(wàn)元,支付運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元并取得貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票。領(lǐng)用80%煙絲生產(chǎn)H牌卷煙,將10%的煙絲運(yùn)往丙企業(yè)委托加工雪茄煙,取得丙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明加工費(fèi)1.8萬(wàn)元、代墊的輔助材料0.2萬(wàn)元、增值稅0.34萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)其他原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅50萬(wàn)元;另委托丙企業(yè)加工H牌卷煙,并將H牌卷煙的牌號(hào)及稅務(wù)機(jī)關(guān)己公示的計(jì)稅價(jià)格提供給丙企業(yè);甲卷煙廠(chǎng)以不含稅價(jià)格100元/條回購(gòu)丙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱,并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲卷煙廠(chǎng)銷(xiāo)售情況如下表:[zcsws/sf1/yszn/3/image/img-03-111-01.jpg]向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會(huì)無(wú)償贈(zèng)送本廠(chǎng)新研制的雪茄煙作為廣告樣品,生產(chǎn)成本0.8萬(wàn)元,無(wú)調(diào)撥價(jià)和同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格。(2)乙卷煙批發(fā)公司購(gòu)進(jìn)卷煙取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)款800萬(wàn)元、增值稅136萬(wàn)元,本月發(fā)生購(gòu)貨及銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)支出共計(jì)20萬(wàn)元,取得貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票;將以前購(gòu)進(jìn)已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的H牌卷煙分給職工,成本37.79萬(wàn)元(其甲運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元)。乙卷煙批發(fā)公司銷(xiāo)售情況如下表:[zcsws/sf1/yszn/3/image/img-03-111-02.jpg]。
題目：2010年10月甲卷煙廠(chǎng)應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。 - A 、54.72
- B 、146.52
- C 、223.02
- D 、308.02
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參考答案【正確答案：C】
丙企業(yè)委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費(fèi)稅＝[ （140＋8×9326）×10％＋1.8＋0.2]÷（1－36％）×36％＝9.42（萬(wàn)元）回購(gòu)H牌卷煙可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝ 100×200×250×17％÷10000 －85（萬(wàn)元）甲卷煙廠(chǎng)進(jìn)項(xiàng)稅＝23.8＋8×7％＋0.34＋50＋85 －159.7（萬(wàn)元）甲卷煙廠(chǎng)銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（1260＋540＋450）×17％＋0.8×（1＋5％）÷（1－ 36％）×17％＝382.72（萬(wàn)元）甲卷煙廠(chǎng)應(yīng)繳納增值稅＝382.72 － 159.7 －223.02（萬(wàn)元）甲卷煙廠(chǎng)消費(fèi)稅＝1260×56％＋420×150÷10000＋0.8×（1＋5％）÷（1－ 36％）×36％－140×30％×80％＝678.77（萬(wàn)元）乙卷煙批發(fā)公司消費(fèi)稅＝765×5％＋58.5÷1.17×5％＝40.75（萬(wàn)元）乙卷煙批發(fā)公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝（560＋765＋58.5÷1.17）×17％ －136 － 20×7％＋（37.79－2.79）×17％＋2.79÷（1－7％）×7％＝102.51（萬(wàn)元）
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