參考答案

【正確答案：A,B,C】

內(nèi)部交易抵消分錄：借：營(yíng)業(yè)收入 800貸：營(yíng)業(yè)成本 800借：營(yíng)業(yè)成本 (40×0.5)20貸：存貨 20借：遞延所得稅資產(chǎn) 5貸：所得稅費(fèi)用 (20×25%)5

將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值：借：固定資產(chǎn) 500    貸：資本公積 500    計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用 25    貸：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊(500/10×6/12) 25

按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：2011年C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以C公司2011年6月30日各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益后，重新確定的2011年后半年的凈利潤(rùn)為：1 000-20+5-25=960（萬(wàn)元）

合并財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)的投資收益=（960-255）×70%=493.5（萬(wàn)元）    借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 493.5    貸：投資收益 493.5

2011年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8 000+493.5=8 493.5（萬(wàn)元）

長(zhǎng)期股權(quán)投資與C公司所有者權(quán)益的抵消    借：股本 6 000    資本公積 1 500    盈余公積 400    未分配利潤(rùn)-年末(2 700+960-255-100)3 305    商譽(yù) (8 493.5-11 200×70%) 650    貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8 493.5    少數(shù)股東權(quán)益(11 205×30%)3 361.5