- 計算分析題
題干：甲公司2010年至2012年有關資料如下:(1)2010年1月1日,甲公司與丁公司簽訂技術轉讓協(xié)議,自丁公司取得其擁有的一項專利權。協(xié)議約定,專利權的轉讓價款為3000萬元,甲公司應于協(xié)議簽訂之日支付600萬元,其余款項分四次自當年起每年12月31日支付600萬元。當日,甲公司與丁公司辦理完成了專利權的權利變更手續(xù)。上述取得的專利權用于甲公司機電產品的生產,預計使用年限為10年,預計凈殘值為零,采用直線法攤銷。2012年2月1日,甲公司與庚公司簽訂技術轉讓協(xié)議,將2010年從丁公司取得的專利權轉讓給庚公司,轉讓價款為2000萬元。同時,甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議,約定甲公司因取得該專利權尚未支付丁公司的款項1200萬元由庚公司負責償還。2012年2月5日,甲公司收到庚公司支付的款項800萬元。同日,甲公司與庚公司辦理完成了專利權的權利變更手續(xù)。(2)2010年3月1日,甲公司開始自行研究開發(fā)一項用于企業(yè)產品生產的新產品專利技術,在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費2000萬元、人工工資500萬元,以及用銀行存款支付的其他費用200萬元,總計2700萬元,其中,符合資本化條件的支出為1800萬元,2010年12月31日,該專利技術已經達到預定用途。假定形成無形資產的專利技術采用直線法按10年攤銷,無殘值。(3)其他相關資料如下:①假定上述交易或事項不考慮增值稅及其他相關稅費,相關資產未計提減值準備。②假定實際利率為6%。③復利現(xiàn)值系數(shù):(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.8900,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,6%,4)=0.7921。④年金現(xiàn)值系數(shù):(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651。
題目：編制甲公司2010年發(fā)生研發(fā)支出、結轉研發(fā)支出、專利技術攤銷的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
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參考答案自行開發(fā)無形資產
借:研發(fā)支出——費用化支出 900
——資本化支出 1 800
貸:原材料 2 000
應付職工薪酬 500
銀行存款 200
2010年12月31日
借:管理費用 900
無形資產 1 800
貸:研發(fā)支出——費用化支出 900
——資本化支出 1800
借:制造費用 (1 800÷10×1/12) 15
貸:累計攤銷 15
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- A 、110
- B 、180
- C 、200
- D 、192.5
- 2 【單選題】某企業(yè)于2012年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬元，符合資本化條件支出120萬元形成無形資產，假定該無形資產于2012年7月30日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2012年稅前會計利潤為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調整事項。假定無形資產攤銷計入管理費用。計算2012年該企業(yè)暫時性差異的金額為（）萬元。
- A 、54
- B 、162
- C 、0
- D 、46
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- A 、0
- B 、360
- C 、240
- D 、500
- 6 【單選題】大海公司2010年發(fā)生研究開發(fā)支出共計1000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出240萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出560萬元，假定大海公司當期攤銷無形資產40萬元。大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為( )萬元。
- A 、0
- B 、520
- C 、260
- D 、780
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- A 、2018年末，研發(fā)形成的無形資產計稅基礎為900萬元
- B 、2018年末，研發(fā)形成的無形資產確認遞延所得稅資產71.25萬元
- C 、2018年應交所得稅為169.375萬元
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- A 、0
- B 、260
- C 、130
- D 、455
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- A 、180
- B 、315
- C 、200
- D 、350
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