- 單選題2018年，甲公司共發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中資本化支出為600萬(wàn)元。2018年7月1日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷，不考慮其他因素。假定甲公司2018年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，下列表述正確的是（）。
- A 、2018年末，研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元
- B 、2018年末，研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬(wàn)元
- C 、2018年應(yīng)交所得稅為169.375萬(wàn)元
- D 、研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出共產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元
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參考答案【正確答案：C】
選項(xiàng)A表述不正確：無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=600×175%-600×175%/10/2=997.5（萬(wàn)元）；
選項(xiàng)B表述不正確：研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；
選項(xiàng)C表述正確：應(yīng)交所得稅=（1000-400×75%-600/10/2×75%）×25%=169.375（萬(wàn)元）；
選項(xiàng)D表述不正確：研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
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- A 、110
- B 、180
- C 、200
- D 、192.5
- 2 【單選題】某企業(yè)于2012年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，其中研究階段支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬(wàn)元，符合資本化條件支出120萬(wàn)元形成無(wú)形資產(chǎn)，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2012年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2012年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。計(jì)算2012年該企業(yè)暫時(shí)性差異的金額為（）萬(wàn)元。
- A 、54
- B 、162
- C 、0
- D 、46
- 3 【計(jì)算分析題】編制甲公司2010年發(fā)生研發(fā)支出、結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出、專利技術(shù)攤銷的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
- 4 【單選題】大海公司2011年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)1000萬(wàn)元,其中研究階段支出100萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出300萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出600萬(wàn)元,至2011年8月研發(fā)項(xiàng)目完成,無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)60萬(wàn)元。該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件,不考慮其他因素,大海公司2011年年末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。
- A 、0
- B 、810
- C 、900
- D 、540
- 5 【單選題】大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出150萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出250萬(wàn)元，假定大海公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。
- A 、0
- B 、360
- C 、240
- D 、500
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- A 、0
- B 、520
- C 、260
- D 、780
- 7 【單選題】大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，假定大海公司研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷20萬(wàn)元。假定會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，大海公司當(dāng)期期末該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。
- A 、0
- B 、260
- C 、130
- D 、455
- 8 【單選題】甲公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)2018年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)300萬(wàn)元，其中研究階段支出80萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出200萬(wàn)元，假定甲公司研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬(wàn)元。會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，2018年12月31日甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。
- A 、190
- B 、200
- C 、332.5
- D 、300
- 9 【單選題】甲公司為研發(fā)新技術(shù)2×19年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)300萬(wàn)元，其中研究階段支出80萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件并形成無(wú)形資產(chǎn)的支出200萬(wàn)元，研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在2×19年達(dá)到預(yù)定用途并攤銷20萬(wàn)元。假定會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期不符合資本化條件的研發(fā)支出，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)75%扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照175%進(jìn)行攤銷。甲公司2×19年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。
- A 、180
- B 、315
- C 、200
- D 、350
- 10 【單選題】甲公司為研發(fā)新技術(shù)2×19年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)300萬(wàn)元，其中研究階段支出80萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件并形成無(wú)形資產(chǎn)的支出200萬(wàn)元，研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在2×19年達(dá)到預(yù)定用途并攤銷20萬(wàn)元。假定會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期不符合資本化條件的研發(fā)支出，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)75%扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照175%進(jìn)行攤銷。甲公司2×19年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。
- A 、180
- B 、315
- C 、200
- D 、350
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- 有限合伙人實(shí)施的下列行為中，不視為執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的有（）。
- 下列關(guān)于或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。
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