- 綜合題（主觀）
題干：遠(yuǎn)洋公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2015年2月，遠(yuǎn)洋公司銷售商品的情況如下：（1）2月1日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2015年1月15日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓（遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票未收款）。經(jīng)查核該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。遠(yuǎn)洋公司同意了A公司提出的折讓要求。當(dāng)日收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。（2）2月6日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬(wàn)元，遠(yuǎn)洋公司應(yīng)于2月6日按全額給B公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日遠(yuǎn)洋公司按合同規(guī)定開(kāi)具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬(wàn)元。（3）2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅額51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司款項(xiàng)并存人銀行。該批商品的實(shí)際成本為225萬(wàn)元。（4）2月直接銷售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)款58.5萬(wàn)元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。（5）2月16日從D公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅稅額0.55萬(wàn)元；物流公司開(kāi)具裝卸費(fèi)增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1萬(wàn)元，增值稅稅額0.06萬(wàn)元。（6）2月18日從F公司購(gòu)進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，取得F公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；貨物由G公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由遠(yuǎn)洋公司負(fù)擔(dān)，G公司收取含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元、含稅裝卸費(fèi)1.1萬(wàn)元，未分別核算，統(tǒng)一開(kāi)具運(yùn)費(fèi)業(yè)增值稅專用發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖，貨款尚未支付。（7）2月20日將上年從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品的50%用于職工福利部門使用，50%捐贈(zèng)給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10%。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元，一年來(lái)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格變化較大。（8）其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。
題目：分別計(jì)算遠(yuǎn)洋公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。
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參考答案本期應(yīng)納增值稅的計(jì)算
銷項(xiàng)稅額=-34000+170000+510000+85000+12441=743441（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=91100+351000=442100（元）
應(yīng)納增值稅=743441-442100+13000-300000=14341（元），即本期應(yīng)納增值稅14341元。
【提示】本題多了成本利潤(rùn)率10%的條件，農(nóng)產(chǎn)品一年前購(gòu)入，價(jià)格變化大，暗示業(yè)務(wù)（7）使用組價(jià)，作為考試，提示就使用成本利潤(rùn)率組價(jià)，否則使用外購(gòu)價(jià)作為公允價(jià)，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
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- A 、31288.99
- B 、36708.99
- C 、156128.99
- D 、0
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- 不能擔(dān)任管理人的有（）。
- 下列關(guān)于收繳罰款方式的表述中正確的有()。
- 對(duì)甲公司的行為,乙公司可以()。
- 某百貨商唱增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2011年7月，該商場(chǎng)有財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問(wèn)發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問(wèn)題征詢稅務(wù)意見(jiàn)，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）本月從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價(jià)款100000元；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10000元、裝卸費(fèi)20000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60％用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心，40％用于對(duì)外銷售。（2）本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)菜批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。（3）6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場(chǎng)所有，百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款——押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000（4）受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元（含稅零售價(jià)格），本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。（5）百貨商場(chǎng)最近正在積極籌劃開(kāi)展部分商品的促銷活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售；方案二是，購(gòu)物滿1000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品（購(gòu)進(jìn)價(jià)為150元）；方案三是，購(gòu)物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。（以上銷售價(jià)格及購(gòu)進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤(rùn)率為25％，即銷售1000元的商品，其購(gòu)進(jìn)價(jià)為750元。）針對(duì)業(yè)務(wù)（5），假如消費(fèi)者同樣是購(gòu)買一件價(jià)值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及稅前凈利率；并從稅前凈利率角度，指出百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅）
- 某公司為購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)而繳納的印花稅，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
- 下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，能夠引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的有（）。
- 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售（營(yíng)業(yè)）成本是（ ）萬(wàn)元。
- 張三是華山有限責(zé)任公司的股東，在公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，張三對(duì)外欠債10萬(wàn)元，該公司遂為張三提供擔(dān)保。關(guān)于該擔(dān)保事項(xiàng)，下列表述中，正確的是（ ）。
- 《民法典》規(guī)定：“當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，沒(méi)有先后履行順序的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)履行。一方在對(duì)方履行之前有權(quán)拒絕其履行請(qǐng)求。一方在對(duì)方履行債務(wù)不符合約定時(shí)，有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行請(qǐng)求。”該規(guī)定中當(dāng)事人享有的權(quán)利是（ ）。
- A公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，是增值稅一般納稅人，其自行開(kāi)發(fā)了某房地產(chǎn)項(xiàng)目，施工許可證注明的開(kāi)工日期是2015年12月，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。2016年1月開(kāi)始預(yù)售，至2016年4月30日共取得預(yù)收款1100萬(wàn)元，已按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。A公司2016年5月－2021年4月收到預(yù)收款8400萬(wàn)元。A公司2021年5月開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票9500萬(wàn)元（含2016年4月30日前取得的未開(kāi)票預(yù)收款1100萬(wàn)元），結(jié)轉(zhuǎn)收入，同時(shí)辦理房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。請(qǐng)分析該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2016年5月－2021年5月如何處理相關(guān)增值稅事宜。
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