- 不定項(xiàng)
題干：甲股份有限公司(本題下稱甲公司)適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,按年確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響金額,且發(fā)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×11年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出,2×10年度的所得稅匯算清繳工作于2×11年4月28日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2×11年2月15日對(duì)甲公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí),注意到以下交易或事項(xiàng)。(1)出于20×9年度C產(chǎn)品實(shí)際未發(fā)生修理費(fèi)用的考慮,2×10年初,公司董事會(huì)決定自2×10年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的比例,將可能發(fā)生較大質(zhì)量問題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的8%~9%;將可能發(fā)生較小質(zhì)量問題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的2%~3%,同時(shí)追溯調(diào)整20×9年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用及所得稅費(fèi)用。假設(shè)2×10年銷售C產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)收入5000萬元,當(dāng)年發(fā)生修理費(fèi)用10萬元,企業(yè)已按照調(diào)整后的比例確認(rèn)預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證。C產(chǎn)品是20×9年度甲公司新研制的產(chǎn)品,甲公司對(duì)售出的C產(chǎn)品提供一年的保修期,售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問題,甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。20×9年度甲公司銷售C產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。20×9年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測(cè)定,預(yù)計(jì)已售出的產(chǎn)品中有85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題,有10%將會(huì)發(fā)生較小的質(zhì)量問題,另有5%將會(huì)發(fā)生較大的質(zhì)量問題。如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題,其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的10%~12%;如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題,其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的4%~5%。(2)20×9年年初,甲公司投資ABC公司,擁有ABC公司15%的股份,準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外,ABC公司其他的股份相對(duì)分散。投資取得后,甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議,由甲公司代理W公司行使其股東權(quán)利,W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。20×9、2×10年度,ABC公司均實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)680萬元。20×9、2×10年度ABC公司分別從其實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中分派現(xiàn)金股利100萬元和180萬元,并已實(shí)際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為25%。對(duì)于此項(xiàng)投資,甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時(shí),均按15%的投資比例確認(rèn)了投資收益,未調(diào)整投資成本。(3)20×9年年末,甲公司在對(duì)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí),多計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42萬元。至20×9年末,該固定資產(chǎn)尚可使用7年。假定除固定資產(chǎn)減值因素外,該項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅法不存在其他差異。(4)20×7年7月,甲公司為其長(zhǎng)期供貨商提供一項(xiàng)銀行貸款擔(dān)保,被擔(dān)保貸款本金為900萬元,期限3年,年利率4%。根據(jù)合同,甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任;此外,如甲公司代供貨商償付款項(xiàng),則甲公司可向供貨商全額追償。因該供貨商經(jīng)營(yíng)情況不佳,資金周轉(zhuǎn)困難,無法按期償付到期貸款本息。銀行于2×10年10月6日向法院提起訴訟,要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2×10年12月31日,該案件尚在審理過程中,甲公司預(yù)計(jì)很可能代供貨商償還的貸款本息金額為800萬元。鑒于甲公司代供貨商償付的款項(xiàng)按合同規(guī)定可以向供貨商追償,甲公司估計(jì)很小可能收回此款項(xiàng),2×10年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)800萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債,同時(shí)確認(rèn)了一項(xiàng)800萬元的應(yīng)收款項(xiàng)。假定該擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí),稅法上也不允許扣除。此外,在2×11年初至2×11年3月31日期間,甲公司還發(fā)生以下交易或事項(xiàng)。(5)3月2日,甲公司接到法院的一審判決,甲公司和B公司敗訴,甲公司需為B公司償還借款本息的60%。此項(xiàng)訴訟是因甲公司替B公司提供5000萬元的銀行借款擔(dān)保而引起的。B公司于20×7年5月向銀行借入該項(xiàng)借款,于2×10年5月到期,到期日應(yīng)償還的本息金額為5200萬元。甲公司為B公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。B公司由于與該銀行的另一項(xiàng)貸款糾紛未得到解決,因此未償還本項(xiàng)到期債務(wù),債權(quán)銀行于2×10年7月向法院提起訴訟,要求B公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息,同時(shí)要求支付罰息150萬元(因甲公司償債能力較強(qiáng),銀行要求甲公司在承擔(dān)債務(wù)本息60%之外,全額承擔(dān)罰息)。至2×10年12月31日,法院尚未作出判決,當(dāng)時(shí)甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%,甲公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)法院的判決,B公司和甲公司均表示不服,于2×11年3月10日上訴至二審法院。至2×10年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計(jì)替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60%,預(yù)計(jì)替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。(按稅法規(guī)定,在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí),稅法上也不允許扣除)(6)3月22日,甲公司撤回法律訴訟。該項(xiàng)訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2×10年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同,使甲公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。甲公司已于2×11年1月20日通過法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟(jì)損失50萬元。根據(jù)甲公司法律顧問的經(jīng)驗(yàn)估計(jì),公司勝訴的可能性為80%。經(jīng)反復(fù)協(xié)商,最后乙公司同意賠付20萬元,并立即支付,甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。假定:(1)除上述交易或事項(xiàng)外,甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng);(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);(3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
題目：甲公司將上述交易或事項(xiàng)調(diào)整后,應(yīng)調(diào)整增加2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初數(shù)的金額為()萬元。 - A 、177.80
- B 、110.30
- C 、179.15
- D 、95.68
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精準(zhǔn)題庫快速提分
參考答案【正確答案：D】
應(yīng)調(diào)整增加2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初數(shù)的金額＝-10. 97+78. 3+28. 35＝95. 68事項(xiàng)1借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 10. 97盈余公積 1. 22貸：以前年度損益調(diào)整(16. 25 -4. 06) 12. 19事項(xiàng)2借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整20×9年投資收益 87貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 78.3盈余公積 8.7事項(xiàng)3借：以前年度損益調(diào)整 31.5貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 28. 35盈余公積 3. 15
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- A 、197.56
- B 、122.56
- C 、191.56
- D 、199.06
- 2 【不定項(xiàng)】甲公司將上述交易或事項(xiàng)調(diào)整后,應(yīng)調(diào)整增加2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目年末數(shù)的金額為()萬元。
- A 、－62.32
- B 、－381.82
- C 、－388.87
- D 、－389.32
- 3 【不定項(xiàng)】針對(duì)事項(xiàng)(4),甲公司需要調(diào)整2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目,下列所作的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄中,正確的有()。
- A 、借：其他應(yīng)付款5000000貸：銀行存款5000000
- B 、借：以前年度損益調(diào)整1000000貸：遞延所得稅資產(chǎn)1000000
- C 、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1250000貸：以前年度損益調(diào)整1250000
- D 、借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)750000貸：盈余公積750000
- 4 【單選題】(假設(shè)無納稅調(diào)整事項(xiàng))該公司的凈利潤(rùn)為()元。
- A 、238000
- B 、159460
- C 、171010
- D 、178500
- 5 【單選題】(假設(shè)無納稅調(diào)整事項(xiàng))該公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)期末余額總計(jì)為()元。
- A 、194544
- B 、200500
- C 、760000
- D 、756644
- 6 【單選題】(假設(shè)無納稅調(diào)整事項(xiàng))該公司在20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)期末余額為()元。
- A 、10650
- B 、118650
- C 、107100
- D 、150000
- 7 【不定項(xiàng)】W公司對(duì)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整2007年度利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的金額,下列所作的調(diào)整,正確的是()。
- A 、調(diào)整2007年度“營(yíng)業(yè)外支出”、“利潤(rùn)總額”、“所得稅”和“凈利潤(rùn)”的數(shù)額依次為:＋ 120000、＋120000、＋39600和＋80400
- B 、調(diào)整2007年度“營(yíng)業(yè)外支出”、“利潤(rùn)總額”、“所得稅”和“凈利潤(rùn)”的數(shù)額依次為：＋ 120000、－ 120000、＋39600和－ 80400
- C 、分別調(diào)減2007年度“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”12060和68340
- D 、分別調(diào)增2007年度“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”12060和68340
- 8 【客觀案例題】針對(duì)事項(xiàng)（4），甲公司需要調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目，下列所作的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄中，正確的有（）。
- A 、借：其他應(yīng)付款 5000000
貸：銀行存款 5000000 - B 、借：遞延所得稅負(fù)債 1000000
貸：以前年度損益調(diào)整 1000000 - C 、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1250000
貸：以前年度損益調(diào)整 1250000 - D 、借：盈余公積 75000
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 75000
- 9 【客觀案例題】針對(duì)事項(xiàng)（4），甲公司需要調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目，下列所作的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄中，正確的有（）。
- A 、借：其他應(yīng)付款 5000000
貸：銀行存款 5000000 - B 、借：遞延所得稅負(fù)債 1000000
貸：以前年度損益調(diào)整 1000000 - C 、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1250000
貸：以前年度損益調(diào)整 1250000 - D 、借：盈余公積 75000
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 75000
- 10 【客觀案例題】針對(duì)事項(xiàng)（4），甲公司需要調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目，下列所作的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄中，正確的有（）。
- A 、借：其他應(yīng)付款 5000000
貸：銀行存款 5000000 - B 、借：遞延所得稅負(fù)債 1000000
貸：以前年度損益調(diào)整 1000000 - C 、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1250000
貸：以前年度損益調(diào)整 1250000 - D 、借：盈余公積 75000
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 75000
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- (2)2010年溫先生取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
- 某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，20×4年銷售25000件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為800元，單位變動(dòng)成本為600元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額400萬元。計(jì)劃20×5年目標(biāo)利潤(rùn)總額增長(zhǎng)10％。若成本因素不變，預(yù)計(jì)降價(jià)5％，銷售量將有較大增長(zhǎng)，要確保20×5年目標(biāo)利潤(rùn)總額的實(shí)現(xiàn)，銷售量應(yīng)比20×4年度提高（）。
- 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年2月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元、增值稅102萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2015年8月因管理不善，該設(shè)備被盜丟失。該設(shè)備已累計(jì)計(jì)提折舊90萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是（ ）。
- 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬元。（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）
- 針對(duì)上述三種情況，公司均未計(jì)算繳納消費(fèi)稅。2016年初，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，要求企業(yè)補(bǔ)交消費(fèi)稅。就此問題，企業(yè)很不理解，咨詢稅務(wù)師，企業(yè)是否應(yīng)該繳納消費(fèi)稅，如果需要納稅的話，應(yīng)該如何計(jì)算稅款。
- 下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生額可扣除的有（ ）。
- 該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
- 下列關(guān)于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法，正確的是（ ）。
- 計(jì)算B公司2015年應(yīng)代扣代繳張先生的個(gè)人所得稅。
- 2019年8月20日，紅光公司因自己不能支付到期債務(wù)，向法院提出破產(chǎn)申請(qǐng)，法院于2019年9月1日受理其破產(chǎn)申請(qǐng)，同時(shí)指定了破產(chǎn)管理人，破產(chǎn)管理人接管紅光公司后查明：紅光公司有一筆到期貨款380萬元沒有支付，被甲公司起訴至法院，2019年8月10日，法院終審判決紅光公司支付甲公司欠款及違約金共計(jì)400萬元，后紅光公司因不履行判決被甲公司申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，法院對(duì)紅光公司辦公樓予以查封。法院辦理紅光公司破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)，此判決尚未執(zhí)行，根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》，法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，對(duì)紅光公司辦公樓的正確處理是（ ）。
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