- 綜合題（主觀）
題干：某綜合性貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2011年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格180萬元，關(guān)稅稅率10%；支付海關(guān)地運(yùn)往本公司運(yùn)費(fèi)8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票；本月售出70%，取得不含稅銷售收入200萬元。(2)接受甲企業(yè)投資一批經(jīng)營用鋼材，收到增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為30萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。(3)銷售代銷貨物一批，開具普通發(fā)票上注明銷售額23萬元，向購買方收取送貨運(yùn)費(fèi)0.4萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費(fèi)2萬元。(4)將上月購進(jìn)的一批經(jīng)營性建筑材料（專用發(fā)票上價(jià)款30萬元），贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)20%，另有10%用于本企業(yè)辦公樓裝修改造。(5)購進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營用水、電、煤取得各銷售單位增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款分別為18萬元、6萬元，購進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營用水取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為0.9萬元，發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。(6)賒銷方式銷售產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款50萬元，合同約定15天后購貨方付款，如果逾期一天違約金為1000元，購買方逾期7天才付款。(7)發(fā)生一起重大盜竊案件，上月從某林場購進(jìn)的原木成本為25萬元，全部被盜，成本中運(yùn)費(fèi)占成本的8%。(8)半年前售出一批貨物，因購貨方（某農(nóng)機(jī)廠）一直拖欠貨款，雙方同意債務(wù)重組，本企業(yè)應(yīng)收貨物價(jià)款30萬元，增值稅5.1萬元。債務(wù)重組中，農(nóng)機(jī)廠以兩臺(tái)總價(jià)值28萬的收割機(jī)抵償債務(wù)，并開具了普通發(fā)票。本企業(yè)又這將兩臺(tái)農(nóng)機(jī)轉(zhuǎn)售給乙企業(yè)，取得全部轉(zhuǎn)售收入29萬元。(9)從某經(jīng)銷商處取得上月已銷紡織品的返利收入10萬元。(10)銷售一臺(tái)2010年1月購入的設(shè)備，原值15萬元，已提折舊0.3萬元，銷售時(shí)開具普通發(fā)票上注明價(jià)款14萬元。
題目：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。
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參考答案本月應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額=34+3.4+1.02+8.6+2.03=49.05（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=34.22+5.1+4.98-(0.51+3.59+1.45)=38.75（萬元）本月應(yīng)納增值稅=49.05-38.75=10.3（萬元）
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- 2×15年2月，甲公司以600萬元現(xiàn)金自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2×16年1月20日，甲公司又以1 200萬元的現(xiàn)金自另一非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司12%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，當(dāng)日原10%股權(quán)的公允價(jià)值為1 050萬元。2×15年12月31日甲公司對(duì)乙公司的可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬元，計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)為400萬元。取得該部分股權(quán)后，按照乙公司章程規(guī)定，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?duì)該項(xiàng)股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。甲公司2×16年1月20日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。
- 甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20*6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8. 5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20*6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20*7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。
- 對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常無需考慮的是（ ）。
- 關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。
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