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首頁(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)正文

綜合題（主觀）
題干：某市房地產(chǎn)集團(tuán)于2019年1月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：（1）集團(tuán)總部取得了保本保收益型理財(cái)產(chǎn)品的投資收益106萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓了持有的某基金產(chǎn)品，賣出價(jià)為63.6萬(wàn)元,買(mǎi)入價(jià)為53萬(wàn)元。（2）集團(tuán)總部將自有資金2億元無(wú)償調(diào)撥給下屬項(xiàng)目公司，向銀行支付了匯款手續(xù)費(fèi)530元，并取得了增值稅專用發(fā)票。向銀行支付了貸款利息5300萬(wàn)元，取得了銀行以“融資服務(wù)費(fèi)”名目開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（3）項(xiàng)目公司開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓項(xiàng)目，《建筑施工許可證》注明的開(kāi)工日期為2018年6月1日。向國(guó)外某公司支付了設(shè)計(jì)費(fèi)，合同約定不含稅金額為600萬(wàn)元。向分包單位（增值稅一般納稅人）支付了施工服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元。（4）據(jù)相關(guān)部門(mén)預(yù)測(cè)，截至2018年12月31日，寫(xiě)字樓項(xiàng)目?jī)r(jià)稅合計(jì)銷售收入為11.1億元,建筑安裝成本為5億元、設(shè)計(jì)及測(cè)繪費(fèi)成本為1億元（均不含增值稅、供應(yīng)商采用一般計(jì)稅方法），向政府支付土地價(jià)款為2.22億元。項(xiàng)目總可售建筑面積為9萬(wàn)平方米,已售建筑面積為4.5萬(wàn)平方米。（5）項(xiàng)目公司還開(kāi)發(fā)了一住宅項(xiàng)目（與項(xiàng)目公司所在地不為同一縣），住宅項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，當(dāng)期取得預(yù)售收入價(jià)稅合計(jì)8400萬(wàn)元。營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)為了促銷隨機(jī)送出2000臺(tái)便攜式風(fēng)扇，其市場(chǎng)平均售價(jià)和實(shí)際采購(gòu)價(jià)格均為5.85元/臺(tái)，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款為1萬(wàn)元。（6）項(xiàng)目公司采購(gòu)了一套會(huì)議系統(tǒng)設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。財(cái)務(wù)人員認(rèn)為設(shè)備共用于寫(xiě)字樓項(xiàng)目和住宅項(xiàng)目，需要作為“當(dāng)期無(wú)法劃分的全部稅額”，按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（其他相關(guān)資料：集團(tuán)公司及項(xiàng)目公司均位于某市區(qū)，均為增值稅一般納稅人，代扣代繳手續(xù)在當(dāng)月完成）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算項(xiàng)目公司在業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)代扣代繳的增值稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的金額。（三種附加稅費(fèi)均由境外企業(yè)承擔(dān)，暫不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)影響）

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參考答案

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)代扣代繳的增值稅=600×6%=36（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=36×7%=2.52（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加=36×3%=1.08（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)代扣代繳的地方教育附加=36×2%=0.72（萬(wàn)元）

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