參考答案

(1) 12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：①一次性獎(jiǎng)金除以12的商數(shù)來(lái)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。每月的獎(jiǎng)金=22800÷12=1900(元)，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105。②全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=22800×10%-105=2175(元)
(2)3月份接受股票期權(quán)計(jì)劃應(yīng)納個(gè)人所得稅為0。員工接受股票期權(quán)時(shí)，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。
(3) 11月份行使股票期權(quán)計(jì)劃應(yīng)納個(gè)人所得稅：股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(4-2.5)÷8×20%-375]×6+[30000×(4-2.5)÷8×20%-555]×2=4500+1140=5640(元)
(4) 12月份出售股票應(yīng)納個(gè)人所得稅：個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅;個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納稅款。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10-4)×10000×20%=12000(元)
(5)全年工資薪金共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=2175(年終獎(jiǎng))+5640(11月行權(quán))+[(6000-2000)×15%-125]×8+[(6000-3500)×10%-105]×4(12個(gè)月工資)+(40000×30%-2755)(企業(yè)年金)=21440(元)