- 綜合題（主觀）
題干：甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為高新技術(shù)企業(yè)，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為15%。自20×2年1月1日起甲公司不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定該公司適用的所得稅稅率變更為25%。20×1年利潤總額為400萬元，該公司當(dāng)年會計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)。(1)取得國債利息收入20萬元，假定稅法規(guī)定國債利息免稅。(2)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益20萬元，假定稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動損益在以后處置該金融資產(chǎn)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。(3)本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備95萬元，假定稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。(4)本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用25萬元，且實(shí)際發(fā)生金額10萬元，假定稅法規(guī)定產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。(5)20×0年年末甲公司持有的A公司股票(為可供出售金融資產(chǎn))的公允價(jià)值為2400萬元，該項(xiàng)投資系20×0年取得，取得成本為2000萬元；20×1年年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2100萬元，假定稅法規(guī)定可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動損益在以后處置該金融資產(chǎn)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。(6)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)20×0年年末公允價(jià)值為1800萬元(假定等于其成本)，20×1年年末其公允價(jià)值跌至1600萬元，假定稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動損益在以后處置該資產(chǎn)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，假定稅法規(guī)定以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊。(7)甲公司于20×0年1月1日向乙公司銷售一套B設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設(shè)備，合同總價(jià)款為360萬元(含安裝費(fèi))，該價(jià)款分3年于每年年末等額收取。B設(shè)備現(xiàn)銷總價(jià)格為300萬元(含安裝費(fèi))。當(dāng)日商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為210萬元。實(shí)際利率為9．705%。各年年末甲公司如期收到乙公司支付的貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。假定稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。甲公司就該事項(xiàng)計(jì)算得出20×1年末遞延所得稅負(fù)債的余額為16．41萬元。(8)應(yīng)付職工薪酬的科目余額為100萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額為60萬元。(9)由于地震原因，公司通過紅十字會對災(zāi)區(qū)捐贈100萬元，假定稅法允許該公益性捐贈全額稅前扣除。假定除上述事項(xiàng)外，無其他差異。甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
題目：計(jì)算甲公司20×1年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。
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參考答案所得稅費(fèi)用=121．46-77．50+0．99=44．95(萬元)
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