- 單選題某企業(yè)2015年自行計算的會計利潤總額為300萬元，通過非盈利的社會團體向某市希望小學(xué)捐贈了自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品公允價值（不含稅）120萬元，成本100萬元，企業(yè)只將成本計入營業(yè)外支出，增值稅稅率為17%。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
- A 、101.1
- B 、110.1
- C 、96.67
- D 、96.61
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參考答案【正確答案：D】
公益性捐贈根據(jù)會計利潤的12%計算扣除限額。但要考慮視同銷售對應(yīng)納稅所得額的影響。
實際捐贈支出=100+120×17%=120.4（萬元）
正確的會計利潤=300-120×17%=279.6（萬元）
捐贈的扣除限額=279.6×12%=33.55（萬元）
稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是33.55萬元。
視同銷售對應(yīng)納稅所得額的影響=120-100=20（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=（279.6+120.4-33.55+20）×25%=96.61（萬元）
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