初級(jí)會(huì)計(jì)職稱
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首頁 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試 題庫 正文
  • 不定項(xiàng)
    題干：某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2016年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤600萬元，部分財(cái)務(wù)資料如下：（1）銷售摩托車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)58.5萬元，與銷售收入對應(yīng)的銷售成本為3501萬元；取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。（2）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元而發(fā)生的全年利息71萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中：廣告費(fèi)用750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用320萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元。（5）發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中：通過當(dāng)?shù)厥姓栀?zèng)85萬元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)；當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元。已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類銀行貸款年利率為6.1%。
    題目：有關(guān)該摩托車廠的利息收入和利息支出，下列說法正確的是（）。
  • A 、國債利息收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元
  • B 、企業(yè)債券利息收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額12萬元
  • C 、支付銀行借款利息54萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整
  • D 、向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整

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參考答案

【正確答案：A,C】

本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

選項(xiàng)A正確：國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元；

選項(xiàng)C正確：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整；
選項(xiàng)B錯(cuò)誤：企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，無需進(jìn)行納稅調(diào)整；
選項(xiàng)D錯(cuò)誤：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=71-1000×6.1%=10（萬元）。

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