- 客觀案例題
題干：某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2017年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷售成本5660萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；（3）出租有形動(dòng)產(chǎn)取得不含稅租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅稅額8.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；（4）2015年10月購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)買原材料的運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額16.1萬(wàn)元；（5）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；（6）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5.8%）；（8）實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，均已計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用；（9）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
題目：該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。 - A 、118.05
- B 、113.68
- C 、120
- D 、98
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參考答案【正確答案：A】
銷售（營(yíng)業(yè)）收入=8600+200=8800（萬(wàn)元）；廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=1400-8800×15%=80（萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11（萬(wàn)元）；企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=852.36+80+46+11+15.1+47.72-30-（700-100）+（700-100-500）×50%=472.18（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=472.18×25%=118.05（萬(wàn)元）。
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