- 綜合題（主觀）
題干：A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。（1）2015年1月17日，A公司購買Y上市公司發(fā)行的股票100萬股，成交價為2.28元/股（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.3元），另付交易費用2萬元，占Y公司表決權(quán)的1%，A公司不準(zhǔn)備近期出售；1月20日收到現(xiàn)金股利。（2）2015年3月31日，A公司研發(fā)成功一項專門用于生產(chǎn)W產(chǎn)品的專利權(quán)并投入使用，累計實際發(fā)生支出為800萬元，均為人工成本，其中符合資本化條件的支出為500萬元。采用生產(chǎn)總量法按季攤銷該專利權(quán)，在預(yù)計使用年限內(nèi)可生產(chǎn)的W產(chǎn)品為500噸。（3）2015年4月20日，A公司以債務(wù)重組方式取得生產(chǎn)W產(chǎn)品的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，設(shè)備價款為60萬元，增值稅進(jìn)項稅額為10.2萬元。A公司用于重組的應(yīng)收賬款賬面余額為90萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備9萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。該生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。（4）2015年6月30日，Y上市公司股票的收盤價格為每股3元；A公司上述專利權(quán)本季度累計實際生產(chǎn)W產(chǎn)品100噸。（5）2015年9月30日，Y上市公司股票的收盤價格為每股1.8元，A公司預(yù)計Y公司的股票價格將持續(xù)下跌；A公司上述專利權(quán)本季度累計實際生產(chǎn)W產(chǎn)品100噸。（6）2015年12月31日，Y上市公司股票價格有所上升，收盤價格為每股3.2元；A公司上述專利權(quán)本季度累計實際生產(chǎn)W產(chǎn)品80噸。（7）A公司因經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生較大調(diào)整，經(jīng)與B公司協(xié)商，準(zhǔn)備進(jìn)行資產(chǎn)置換。2015年12月31日A公司與B公司簽訂資產(chǎn)置換合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生產(chǎn)W產(chǎn)品的專利權(quán)和生產(chǎn)W產(chǎn)品的設(shè)備與B公司持有X公司20%表決權(quán)資本的長期股權(quán)投資、原材料進(jìn)行交換。A公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為320萬元；專利權(quán)的公允價值為220萬元；固定資產(chǎn)的公允價值為54萬元。預(yù)計換出專利權(quán)和固定資產(chǎn)的處置費用均為0，不考慮專利權(quán)的增值稅。不含稅公允價值總額為594萬元，含稅公允價值總額為603.18萬元。B公司換出持有X公司20%表決權(quán)資本的長期股權(quán)投資，賬面價值為300萬元（其中，投資成本為200萬元，損益調(diào)整為60萬元，其他綜合收益為40萬元，其他綜合收益全部由可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生），公允價值為350萬元；原材料的賬面余額為200萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元，公允價值為300萬元。不含稅公允價值總額為650萬元，含稅公允價值總額為701萬元。A公司向B公司支付銀行存款97.82萬元。（8）2016年2月10日，辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。（9）A公司和B公司交換前與交換后資產(chǎn)的用途不變。
題目：不考慮其他因素，編制A公司20日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。
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參考答案A公司2015年1月17日購入股票的會計分錄：
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 [100×（2.28-0.3）+2]200
應(yīng)收股利 （100×0.3）30
貸：銀行存款 230
1月20日收到現(xiàn)金股利的會計分錄：
借：銀行存款 30
貸：應(yīng)收股利 30
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- A 、34.5萬元
- B 、375萬元
- C 、454.5萬元
- D 、484.5萬元
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- A 、以對子公司股權(quán)投資換入一項投資性物業(yè)
- B 、以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術(shù)
- C 、以原準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資換入固定資產(chǎn)
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- A 、持有的以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的上升
- B 、持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值的上升
- C 、持有的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值的上升
- D 、持有的以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額
- 9 【多選題】不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列交易事項中，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會計處理的有（）。（按新教材修改）
- A 、以對子公司股權(quán)投資換入一項投資性物業(yè)
- B 、以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術(shù)
- C 、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）換入固定資產(chǎn)
- D 、定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40%股權(quán)
- 10 【多選題】不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列交易事項中，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會計處理的有（ ?。?
- A 、以對子公司股權(quán)投資換入一項投資性物業(yè)
- B 、以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術(shù)
- C 、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）換入固定資產(chǎn)
- D 、定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40%股權(quán)
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