注冊會(huì)計(jì)師
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首頁注冊會(huì)計(jì)師考試題庫正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組針對甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí),決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細(xì)賬戶,賬面總金額為1000萬元。A注冊會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)在確定樣本規(guī)模后,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為,PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元,而實(shí)施審計(jì)測試需要針對應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶的實(shí)物單元,A注冊會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。(2)假設(shè)經(jīng)過計(jì)算,樣本規(guī)模是200,A注冊會(huì)計(jì)師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個(gè)樣本。(3)A注冊會(huì)計(jì)師對這200個(gè)樣本對應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬注明的甲公司的債務(wù)人分別發(fā)出積極式詢證函,其中有兩個(gè)債務(wù)人的回函始終沒有收到,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在錯(cuò)報(bào)。(4)假設(shè)A注冊會(huì)計(jì)師對選出的200個(gè)樣本項(xiàng)目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函,在進(jìn)行測試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào),一個(gè)是賬面金額為1000元的明細(xì)賬戶中存在400元的高估錯(cuò)報(bào);另一個(gè)是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶中有1200元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%的情況下,泊松分布的MF,分別[002-004-003-000-9787301239537-image/002-004-003-000-9787301239537-023-032.jpg]
    題目：如果應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的實(shí)際重要性水平是15萬元,請分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重大錯(cuò)報(bào),如果存在重大錯(cuò)報(bào),A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施什么應(yīng)對措施?

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參考答案

針對要求(4):
由于計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限23.35萬元超過了應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的可容忍錯(cuò)報(bào)15萬元,表明應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師不能接受應(yīng)收賬款賬面金額,應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)一步檢查。

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答案解析
    • 6 【多選題】如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，下列有關(guān)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的有（　　）。
    • A 、應(yīng)當(dāng)專門針對該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
    • B 、應(yīng)當(dāng)專門針對該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制測試
    • C 、應(yīng)當(dāng)將控制測試和實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用
    • D 、應(yīng)當(dāng)將細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用
    答案解析
    • 7 【單選題】如果評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，下列相關(guān)說法中，不正確的是（ ）。
    • A 、應(yīng)專門針對該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
    • B 、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
    • C 、如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用
    • D 、應(yīng)專門針對該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試
    答案解析
    • 8 【單選題】針對應(yīng)收賬款存在認(rèn)定實(shí)施函證程序時(shí)，如果最終注冊會(huì)計(jì)師未收到積極式詢證函回函，則擬實(shí)施的替代程序不包括（）。
    • A 、檢查期后收款記錄
    • B 、針對客戶信息進(jìn)行跟函
    • C 、檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄
    • D 、檢查被審計(jì)單位與客戶之間的函電記錄
    答案解析
    • 9 【單選題】如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，通常與該風(fēng)險(xiǎn)不直接相關(guān)的是（  ）。
    • A 、被審計(jì)單位未將貨到票未到的存貨納入期末存貨盤點(diǎn)范圍
    • B 、被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日前賬面記錄的付款項(xiàng)目缺少銀行轉(zhuǎn)賬單和供應(yīng)商收據(jù)
    • C 、被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后的采購項(xiàng)目的購貨發(fā)票日期為上一年度
    • D 、被審計(jì)單位對已破產(chǎn)清算的供應(yīng)商的貨款長期掛賬
    答案解析
    • 10 【單選題】如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，通常與該風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)的是（ ）。
    • A 、被審計(jì)單位未將貨到票未到的存貨納入期末存貨盤點(diǎn)范圍
    • B 、被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日前的付款項(xiàng)目缺少銀行轉(zhuǎn)賬單和供應(yīng)商收據(jù)
    • C 、被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后的采購項(xiàng)目的購貨發(fā)票日期為上一年度
    • D 、被審計(jì)單位對已破產(chǎn)清算的供應(yīng)商的貨款長期掛賬
    答案解析
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