- 綜合題（主觀）
題干：T公司設(shè)立于2003年7月,從事海洋捕撈和海產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。ABC會計師事務(wù)所于2003年11月30日接受委托,承接了T公司2003年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。A注冊會計師接受ABC會計師事務(wù)所指派,負(fù)責(zé)該項審計業(yè)務(wù)。相關(guān)資料如下:資料一:2003年12月中旬,A注冊會計師在對T公司進(jìn)行預(yù)審過程中,獲知以下情況,并對存貨監(jiān)盤作出了相應(yīng)安排:(1)T公司擁有12艘漁輪,其中9艘為近海漁輪,3艘為遠(yuǎn)洋漁輪。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性,至2003年12月31日,3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè),并將于2004年6月30日全部返港。(2)T公司的1艘遠(yuǎn)洋漁輪捕撈的海產(chǎn)品全部委托F國的一家倉儲公司代為存儲,由T公司在F國設(shè)立的經(jīng)銷處組織銷售。該艘遠(yuǎn)洋漁輪將在2004年4月30日到F國最后一次卸貨,并于6月30日空載返回至國內(nèi)休息。(3)T公司將于2003年12月31日分別對不同地點的存貨數(shù)量采用不同的方法予以核實;對于國內(nèi)冷庫庫存存貨,由公司組織相關(guān)人員進(jìn)行盤點,填寫盤點表,由財務(wù)部門核對確認(rèn);對于9艘近海漁輪,要求于2003年12月31日返港,由公司組織相關(guān)人員在卸貨時采用磅稱測量的方法對其存貨進(jìn)行盤點并另庫存放,由財務(wù)部門根據(jù)盤點表核對確認(rèn);對于外海作業(yè)的3艘遠(yuǎn)洋漁輪,要求按照公司統(tǒng)一部署實施盤點,填寫盤點表并傳真回公司,經(jīng)公司的生產(chǎn)部門審核后,由財務(wù)部門核對確認(rèn);對于存儲于F國的海產(chǎn)品存貨,要求其經(jīng)銷處組織盤點,并將存貨盤點表傳真回公司,由財務(wù)部門核對確認(rèn)。(4)A注冊會計師決定對國內(nèi)冷庫庫存存貨以及返港的9艘漁輪的存貨實施監(jiān)盤;對存儲于F國的海產(chǎn)品存貨委托F國G會計師事務(wù)所實施監(jiān)盤。(5)T公司向有關(guān)部門提交年度財務(wù)報表的截止時間為2004年4月30日,注冊會計師無法在該截止日前對遠(yuǎn)洋漁輪的存貨實施監(jiān)盤程序。T公司希望A注冊會計師理解公司存貨存放位置的特殊性,要求通過檢查公司生產(chǎn)計劃與生產(chǎn)日志,存貨收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財務(wù)部門核對確認(rèn)的期末存貨盤點表等,對遠(yuǎn)洋漁輪2003年12月31日的存貨數(shù)量予以審計確認(rèn)。資料二:為了測試銷售存儲于F國的海產(chǎn)品存貨所形成的應(yīng)收賬款,A注冊會計師根據(jù)F國經(jīng)銷處提供的主要客戶清單,隨機(jī)抽取了5家客戶進(jìn)行積極式函證。函證結(jié)果顯示:1封詢證函因無法投遞而退回,1封詢證函未得到復(fù)函,其余3封均得到回函并核實無誤。資料三:ABC會計師事務(wù)所在2004年4月28日以“遠(yuǎn)洋漁輪存貨的審計受到重大限制”為由出具了保留意見的審計報告,同時在審計報告意見段之后增加了如下強(qiáng)調(diào)事項段:“此外,我們提醒財務(wù)報表使用人關(guān)注,如財務(wù)報表附注X所述,截止2003年12月31日存儲于F國的海產(chǎn)品存貨,由G會計師事務(wù)所實施監(jiān)盤并予以確認(rèn)。我們對于上述存貨的確認(rèn),主要以G會計師事務(wù)所的監(jiān)盤結(jié)果為依據(jù),可能存在對T公司財務(wù)報表中的相關(guān)信息產(chǎn)生重大影響的不確定事項。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見?！辟Y料四:(1)T公司在收到ABC會計師事務(wù)所對其2003年度財務(wù)報表出具的審計報告后,要求A注冊會計師在2004年6月30日對所有返港漁輪的存貨進(jìn)行監(jiān)盤,重新對2003年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見,并委托ABC會計師事務(wù)所對其2004年半年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。(2)假定已有證據(jù)表明2004年6月30日存儲于F國的海產(chǎn)品存貨為零。A注冊會計師在2004年6月30日指派助理人員對T公司所有存貨實施監(jiān)盤后認(rèn)定,盤點結(jié)果與賬面記錄相符,但將盤點結(jié)果倒推至2003年12月31日的結(jié)果與T公司2003年12月31日所確認(rèn)的存貨數(shù)量存在較大差異,T公司要求A注冊會計師同意公司調(diào)整2003年12月31日存貨賬面價值,并在公司調(diào)整后對其2003年度財務(wù)報表重新出具無保留意見的審計報告。(3)鑒于2004年6月30日存貨盤點結(jié)果與賬面記錄相符,T公司要求A注冊會計師對其2004年半年度財務(wù)報表出具無保留意見的審計報告。
題目：針對資料二,對于詢證函被退回以及未得到復(fù)函的情形,請分別回答A注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實施哪些審計程序。
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參考答案對于因無法投遞而退回的信函應(yīng)查明原因。①對于地址錯誤的,找到正確地址再次發(fā)函,或?qū)嵤┨娲鷮徲嫵绦?對于確實無真實地址的,應(yīng)實施替代審計程序。②對于沒有得到回函的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮再次函證,如仍得不到答復(fù)的,注冊會計師應(yīng)考慮實施替代審計程序。替代審計程序主要包括檢查銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等,以驗證這些應(yīng)收賬款的真實性。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】針對資料一(3),對于T公司使用磅稱測量方法進(jìn)行的存貨盤點,簡要說明A注冊會計師在監(jiān)盤過程中應(yīng)當(dāng)考慮實施哪些審計程序。
- 2 【綜合題（主觀）】針對資料三,請回答在審計報告意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項段是否恰當(dāng),并簡要說明理由。
- 3 【綜合題（主觀）】針對資料六,請回答對Y公司所計提的該項長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)實施哪些審計程序;針對資料六(1),說明X注冊會計師應(yīng)采取哪些措施,針對資料六(2),說明X注冊會計師重新出具的審計報告與此前出具的保留意見審計報告相比,在內(nèi)容和格式上應(yīng)當(dāng)發(fā)生哪些變化。
- 4 【綜合題（主觀）】針對資料一(1)至(7)項,結(jié)合資料三和資料四,假定不考慮其他條件,逐項判斷資料三所列控制對防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是否有效。如果有效,指出資料三所列控制與資料一的第幾個(或者哪幾個)事項的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險直接相關(guān),并簡要說明理由。將答案直接填入相應(yīng)的表格內(nèi)。
- 5 【綜合題（主觀）】針對資料三,結(jié)合資料一和資料二,假定不考慮其他條件,指出資料三所列的存貨跌價準(zhǔn)備審計表的內(nèi)容存在哪些不當(dāng)之處。
- 6 【綜合題（主觀）】針對資料三,結(jié)合資料一和資料二,假定不考慮其他條件,針對A原材料、B原材料和C原材料,以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品,逐項指出是否存在需要建議甲公司計提存貨跌價準(zhǔn)備的情況,并簡要說明理由。將答案直接填入相應(yīng)的表格內(nèi)。
- 7 【綜合題（主觀）】針對資料一(1)至(6)項,結(jié)合資料三和資料四,假定不考慮其他條件,請判斷資料三所列控制對防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是否有效果。如果有效果,請指出資料三所列控制與識別的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的對應(yīng)關(guān)系,并簡要說明理由。請將答案直接填入下表中:
- 8 【綜合題（主觀）】針對資料一至資料七,請針對審計X公司2011年年度財務(wù)報表的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、報表項目以及影響的認(rèn)定填列下表。
- 9 【單選題】針對與銷售退回、折讓、折扣相關(guān)控制進(jìn)行測試時，注冊會計師無須檢查的是（ ）。
- A 、銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離
- B 、現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離
- C 、退回商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告
- D 、與發(fā)生折扣、折讓相關(guān)的商品質(zhì)量是否合格
- 10 【材料分析題】針對資料三，結(jié)合資料一和資料二，假定不考慮其他條件，針對A原材料、B原材料和C原材料，以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品，逐項指出是否存在需要建議甲公司計提存貨跌價準(zhǔn)備的情況，并簡要說明理由。【考點】期末存貨價值的確認(rèn)以及存貨跌價準(zhǔn)備的計提
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- 甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()。
- 以下有關(guān)函證方式的說法中，正確的有( )。
- 下列有關(guān)甲公司長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中,不正確的有()。
- 漏記收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
- 計算甲公司2015年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。
- 截至 2015 年秋，U 國 A航空公司于 M 航空公司合并已有 5 年，但原A公司和 M 公司機(jī)艙服務(wù)員的勞工合約人仍未統(tǒng)一。為此，原A公司與 M 公司的機(jī)艙服務(wù)員在臨近圣誕節(jié)期間。發(fā)起抗議行動，有效推動了該項問題的解決，本案例中原 A公司與 M 公司機(jī)艙服務(wù)員的權(quán)力來源于（）。
- 計算B公司今年的預(yù)期銷售增長率；
- 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（ ?。?。
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