- 簡答題ABC會計師事務(wù)所于2011年11月5日接受委托審計甲公司(非上市公司)2011年度財務(wù)報表,并委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。在審計過程中,鑒證小組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項: (1)在接受甲公司委托之前,ABC會計師事務(wù)所聲明,必須與前任注冊會計師取得溝通。 (2)甲公司系上市公司乙公司的子公司。2010年末,鑒證小組成員B的母親擁有乙公司1 000股普通股股票,該股票每股市場價值為10元。 (3)在審計開始前,應(yīng)甲公司的要求,ABC會計師事務(wù)所指派一名鑒證小組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制2011年度財務(wù)報表。 (4)在審計的過程中,A注冊會計師應(yīng)甲公司的要求協(xié)助制定公司財務(wù)戰(zhàn)略。 (5)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時,ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求,與甲公司商定按照六折收取審計費用,據(jù)此,審計項目組計劃相應(yīng)縮減審計范圍,并就此事與甲公司治理層達成了一致意見。 要求:針對上述事項,分別指出是否對鑒證小組的獨立性產(chǎn)生不利影響,并簡要說明理由。
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參考答案(1)不產(chǎn)生不利影響。在接受委托前,與前任注冊會計師的溝通是必要程序。
(2)產(chǎn)生不利影響。鑒證小組成員的主要近親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益,產(chǎn)生重大自身利益不利影響,導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿牡退健?br/> (3)不產(chǎn)生不利影響。甲公司為非上市公司,根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表屬于日常性和機械性的工作,而且是由鑒證小組以外的員工提供的此類服務(wù),在這種情況下,不構(gòu)成不利影響。
(4)產(chǎn)生不利影響。A注冊會計師協(xié)助制定甲公司的財務(wù)戰(zhàn)略,涉及承擔(dān)管理層職責(zé),可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。
(5)產(chǎn)生不利影響。ABC會計師事務(wù)所因減少審計收費而不恰當(dāng)?shù)乜s小審計范圍影響審計質(zhì)量,將會因自身利益導(dǎo)致對獨立性產(chǎn)生不利影響。
您可能感興趣的試題- 1 【簡答題】2012年2月15日ABC會計師事務(wù)所接受了A股份有限公司(以下簡稱A公司)的委托，審計其2011年度財務(wù)報表。甲注冊會計師負(fù)責(zé)對存貨進行監(jiān)盤，在盤點開始前，甲注冊會計師親臨盤點現(xiàn)場，在進行認(rèn)真觀察的基礎(chǔ)上進行適當(dāng)?shù)某辄c，遇到如下情況： (1)占存貨總額40%的大量廢鋼存放于外地公用倉庫。 (2)A公司代客戶寄存一批丙材料，未單獨擺放。 (3)在觀察的過程中，發(fā)現(xiàn)有一批產(chǎn)品并沒有懸掛盤點標(biāo)簽，據(jù)稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給客戶。 (4)對于存貨中的氧化劑(氧氣)，由于性質(zhì)特殊，無法進行正常監(jiān)盤。 (5)購買的一批貨物(占存貨總金額2%)尚在運輸途中，至存貨監(jiān)盤之時還沒有抵達公司。要求：分別就以上情況簡要說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施。
- 2 【綜合題（主觀）】 2011年11月，X會計師事務(wù)所首次承接了大華公司的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，委派注冊會計師張華擔(dān)任此次業(yè)務(wù)的項目合伙人。該公司是一家電梯制造企業(yè)，產(chǎn)品有乘客電梯、載貨電梯、觀光電梯等，市場主要面向辦公樓、住宅小區(qū)。公司的生產(chǎn)管理采用面向訂單模式，公司的原料有常備料及特殊配件之分，近年來，產(chǎn)銷平衡，但公司庫存有逐年增加的情況。注冊會計師張華在審計過程中發(fā)現(xiàn)，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購員李某辦理采購并安排生產(chǎn)，李某不僅超量購買，且單價偏高。由于采購經(jīng)理是李某的近親，因此，仍簽字核準(zhǔn)李某申請的采購并安排生產(chǎn)。假設(shè)注冊會計師張華認(rèn)為大華公司在采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行上存在重大缺陷，決定放棄對該環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的依賴，不再對該環(huán)節(jié)實施穿行測試和控制測試。 要求：大華公司內(nèi)部控制存在哪些缺陷？注冊會計師的處理措施是否存在不當(dāng)之處？
- 3 【綜合題（主觀）】2011年9月，ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2011年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。甲公司為果汁生產(chǎn)企業(yè)，2011年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括蘋果和桶裝果汁，其中蘋果貯存在各采購地10個簡易棚內(nèi)，桶裝果汁貯存在甲公司1個倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2011年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下： (1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險評估為低水平。 (2)在對桶裝果汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。 (3)甲公司對蘋果的盤點計劃是：2011年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)蘋果，2012年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)蘋果。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對蘋果實施監(jiān)盤程序。 要求： (1)根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，指出A注冊會計師針對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序。 (2)針對上述存貨監(jiān)盤計劃第(1)項至第(3)項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。
- 4 【綜合題（主觀）】ABC會計師事務(wù)所于2011年12月30日接受審計甲股份有限公司2011年財務(wù)報表。甲公司注冊資本為2000萬元,審計前財務(wù)報表的資產(chǎn)總額為5000萬元。ABC會計師事務(wù)所委派注冊會計師A和B承擔(dān)甲公司審計。在計劃審計工作時,注冊會計師確定的財務(wù)報表整體重要性水平為90萬元。注冊會計師A和B于2012年2月15日完成了對甲公司審計工作,財務(wù)報表于2012年3月25日獲董事會批準(zhǔn),并于同日報送證券交易所。A和B注冊會計師審計甲公司工作過程中注意到以下事項： (1)由于甲公司一幢建于1982年、原值200萬元、預(yù)計使用年限為50年、已提折舊136萬元的辦公大樓因為未經(jīng)核實的原因出現(xiàn)裂縫,經(jīng)過專家鑒定后將預(yù)計使用年限改為40年,決定從2012年起改變年折舊率,甲公司同意在2011年年末報表中作相應(yīng)披露； (2)甲公司在國外一家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有67.5萬元的長期投資,投資收益為36.5萬元,這些金額已列入2011年的凈收益中,但A和B未能取得上面所述的聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計的財務(wù)報表。受公司記錄性質(zhì)的限制,也未能采取其他程序查明此項長期投資和投資收益的金額是否屬實； (3)甲公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上,放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢,不僅無法估計損失,也無法實施監(jiān)盤程序； (4)由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制,正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響,使即將到期的1000萬元債務(wù)的償還存在重大不確定性； (5) 2011年11月,甲公司被控侵犯專利權(quán),對方要求收取專利權(quán)使用費并收取罰款200萬元,公司已提出辯護,此案正在審理之中,最終結(jié)果無法確定,甲公司已在財務(wù)報表附注中進行充分披露； (6)由于財務(wù)困難,甲公司沒有預(yù)付下年度的15萬元廣告費； (7)A和B從公司職員處了解到,甲公司在2012年5月份將進行大規(guī)模人事變動。 要求： (1)逐一分析上述7種情況,分別對每種情況指出應(yīng)出具的審計報告類型,并簡要說明理由。將答案填入下列表格中。
(2)僅考慮情況(1),請代注冊會計師A和B草擬審計報告。
- 5 【多選題】2012年1月18日，ABC會計師事務(wù)所接受甲集團的委托審計其2011年集團財務(wù)報表，委派A注冊會計師為集團項目合伙人。在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)包括（ ?。?/span>
- A 、確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師
- B 、如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通
- C 、如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見
- D 、判斷甲集團是否存在危害環(huán)境衛(wèi)生的情形
- 6 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所于2012年2月16日接受了丙公司的委托,審計其2011年度財務(wù)報表。事務(wù)所委派C注冊會計師負(fù)責(zé)存貨審計工作,以下是C注冊會計師及其助理人員實施的存貨監(jiān)盤工作,請回答下列問題。 (1)所有在截止日前已入庫的存貨項目均未納入盤點范圍。對外單位存放于丙公司的存貨,C注冊會計師未要求納入盤點的范圍,助理人員也未實施其他審計程序。請判斷有無不妥之處?若有,請予以更正。 (2)C注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤,工作內(nèi)容主要涉及①檢查存貨以確定其是否存在,評價存貨狀況,并對存貨盤點結(jié)果進行測試;②觀察管理層指令的遵守情況,以及用于記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序的實施情況;③獲取有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)。注冊會計師認(rèn)為執(zhí)行的這些程序均是用作實質(zhì)性程序的。請判斷有無不妥之處?若有,請予以更正。 (3)C注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時,由于存貨分布在多處,為了及時進行抽盤檢查,因此與丙公司溝通確定了擬抽盤的存貨項目,由丙公司管理層負(fù)責(zé)安排相關(guān)事宜。請判斷有無不妥之處?若有,請予以更正。 (4)請簡述C注冊會計師在對丙公司存貨監(jiān)盤結(jié)束時應(yīng)做的工作。
- 7 【多選題】ABC會計師事務(wù)所于2011年1月成立,為了保證會計師事務(wù)所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的相關(guān)規(guī)定,針對ABC會計師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時遇到的以下問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查,評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)缺陷的影響,采取適當(dāng)補救措施。選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時,下列不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)檢查工作的人員有( )。
- A 、其他會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員
- B 、參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員
- C 、未參與業(yè)務(wù)的項目合伙人
- D 、項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員
- 8 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所于2010年12月25日首次接受甲公司委托,對其2010年度財務(wù)報表進行審計。針對2010年年初的存貨,注冊會計師無法實施監(jiān)盤程序,而且由于被審計單位在2010年初遭受了一次火災(zāi),致使大部分原始單據(jù)被大火銷毀,注冊會計師也無法實施替代程序確定存貨的數(shù)量,鑒于2010年年初存貨會影響2010年經(jīng)營成果的確定,注冊會計師不能確定是否應(yīng)對2010年的經(jīng)營成果和年初的留存收益作出必要的調(diào)整。因此,注冊會計師對2010年度的財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。資料一:2011年度,甲公司繼續(xù)聘請ABC會計師事務(wù)所為其審計2011年度財務(wù)報表,上述事項仍未解決,但對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響并不重大。資料二:2012年3月25日注冊會計師對甲公司2011年度財務(wù)報表出具了審計報告并于同日對外報出,但3月28日,注冊會計師在其他信息中識別出重大不一致,經(jīng)過核實后確定其他信息有錯,注冊會計師于確定的當(dāng)日提請管理層進行修改,管理層同意了注冊會計師的意見,并采取了恰當(dāng)?shù)拇胧?要求: (1)根據(jù)資料一,假定比較信息是以對應(yīng)數(shù)據(jù)的形式在2011年度報表中列示,且尚未解決的事項對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性存在影響或可能存在影響,注冊會計師應(yīng)對本期財務(wù)報表發(fā)表何種意見? (2)假如資料二中的重大不一致情況在審計報告日前識別出,而且管理層拒絕了注冊會計師的調(diào)整意見,注冊會計師應(yīng)如何處理?
- 9 【多選題】ABC會計師事務(wù)所于2016年3月10日出具了甲公司2015年度財務(wù)報表的審計報告。3月25日針對該公司償債能力出具了特殊目的審計報告。下列有關(guān)這兩項業(yè)務(wù)的工作底稿的說法中，正確的有（ ）。
- A 、兩個業(yè)務(wù)的工作底稿均應(yīng)于5月10日之前歸檔
- B 、兩個業(yè)務(wù)的工作底稿均應(yīng)于5月24日之前歸檔
- C 、有關(guān)償債能力審計的工作底稿應(yīng)于5月24日之前歸檔
- D 、對于財務(wù)報表審計的工作底稿應(yīng)于5月9日之前歸檔
- 10 【單選題】ABC會計師事務(wù)所2019年3月1日開始執(zhí)行甲公司2019年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2020年4月6日出具審計報告，下列各項中，列示的業(yè)務(wù)期間正確的是（）。
- A 、2019年1月1日-2019年12月31日
- B 、2019年1月1日-2020年4月6日
- C 、2019年3月1日-2019年12月31日
- D 、2019年3月1日-2020年4月6日
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- 以下人員取得的工資、薪金所得適用附加費用減除標(biāo)準(zhǔn)的有（）。
- 如果計劃要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作，集團項目組應(yīng)當(dāng)了解下列（ ?。┦马?。
- 假設(shè)2004年預(yù)計的經(jīng)營效率是符合實際的,指出2004年的財務(wù)計劃有無不當(dāng)之處。
- 關(guān)于驗收商品環(huán)節(jié)的控制活動與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系,以下陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。
- 分析并計算該銀行應(yīng)納稅所得總額中境外利息收入的應(yīng)納稅所得額：
- 下列業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售應(yīng)稅消費品在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（ ）。
- 通常情況下，下列與外部融資額大小成反向變動的因素有（）。
- 依據(jù)（3），若新項目提供3000萬元的營業(yè)利潤，公司采取哪種方式籌資較為有利？若提供5000萬元的營業(yè)利潤呢？（不考慮非此項目導(dǎo)致的利潤變化）
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