注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫 正文
  • 計(jì)算題
    題干：2016年3月，某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：（1）2013年9月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納了契稅。（2）2014年3月開始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，小額貸款公司開具的貸款憑證顯示利息支出3000萬元（按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息為2000萬元）。（3）2015年12月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬元，未開具發(fā)票。（4）2016年1月該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的90%，共計(jì)取得收入54000萬元，可售建筑面積的10%以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工。（5）該企業(yè)已按照2%的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1080萬元。（其他相關(guān)資料，當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%。）根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    題目：簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

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參考答案

已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。（該項(xiàng)目對(duì)外銷售可售建筑面積的90%，剩余10%以成本價(jià)出售給職工，相當(dāng)于該項(xiàng)目全部銷售，屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的范圍）

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