- 不定項(xiàng)
題干：國家鼓勵的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè),2006年4月在我國經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立,經(jīng)營期限為15年,被認(rèn)定為增值稅一般納稅人,適用17%的增值稅率。該企業(yè)設(shè)立的當(dāng)年盈利,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策,該特區(qū)2006年~2007年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。2008年,該企業(yè)自行核算主營業(yè)務(wù)收人為2700萬元,其他業(yè)務(wù)收入200萬元,扣除項(xiàng)目金額2820萬元,實(shí)現(xiàn)利潤總額80萬元。經(jīng)注冊稅務(wù)師審核,發(fā)現(xiàn)下列情況:(1)“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元,其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬元;(2)“財務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元,其中:2008年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴(kuò)建,當(dāng)年支付利息12萬元,該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用:同期銀行貸款年利率為6%;(3)“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元,其中:對外捐贈30萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈20萬元,直接向某校捐贈10萬元);價值40萬元的產(chǎn)品被盜(外購原材料成本占60%),獲得保險公司賠償30萬元;被環(huán)保部門處以罰款10萬元;(4)“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元,其中:從境內(nèi)A公司(小型微利企業(yè))分回股息10萬元:從境外B公司分回股息30萬元,B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%;國債利息收入5萬元;(5)實(shí)際支付工資總額300萬元(其中殘疾人員工資50萬元),發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元,職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元,為職工支付商業(yè)保險費(fèi)20萬元;(6)2008年1月份購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備,設(shè)備投資額20萬元,2月份投入使用,該設(shè)備按照直線法計提折舊,期限為10年,殘值率10%。企業(yè)將設(shè)備購置支出一次性在成本中列支;(7)接受某公司捐贈的原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款10萬元、增值稅額1.7萬元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中;(8)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資,產(chǎn)品成本70萬元,不含稅銷售價格100萬元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。
題目：(1)2008年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費(fèi)用”和“財務(wù)費(fèi)用”共計()萬元(考慮加計扣除因素)? - A 、107
- B 、114
- C 、126
- D 、135
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參考答案【正確答案：C】
業(yè)務(wù)招待費(fèi)：（2700＋200＋100）×5‰＝15（萬元），30×60％＝18（萬元），二者比較，納稅調(diào)整＝30－15＝15（萬元）利息費(fèi)用＝200×6％×3÷12＝3（萬元），納稅調(diào)整＝12－3＝9（萬元）支付給母公司的管理費(fèi)用不允許稅前扣除，應(yīng)該依法調(diào)整；新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)用允許加計扣除50％?！肮芾碣M(fèi)用”和“財務(wù)費(fèi)用”共計＝100－15－10＋40×50％＋40－9＝126（萬元）
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