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1 【綜合題（主觀）】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務。資產(chǎn)銷售(出售)均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。資料如下： (1)甲公司2011年1月至11月利潤表資料如下(單位：萬元) ：

(2)甲公司2011年12月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務的會計處理方法與稅法處理方法無差異。資料如下；①12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為1500萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按不含增值稅的銷售價格計算)。該批商品的實際成本為1 125萬元。②12月3日，收到B公司來函，要求對當年1月5日所購商品在銷售價格上給予5%的折讓(甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入3 000萬元，但款項尚未收取)。經(jīng)核查，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，甲公司于收到B公司提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票。③12月9日，收到A公司支付的貨教，并存入銀行。④12月15日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用甲公司的該項專利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費1 500萬元；甲公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使甩費已存入銀行。⑤12月16 日與D公司簽訂一項為其安裝設備的合同。合同規(guī)定，該設備安裝期限為2個月，合同總價款為450萬元。合同簽訂日預收價款375萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用210萬元(均為安裝人員職工薪酬)，預計還將發(fā)生安裝費用90萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工進度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。⑥12月20日，收到E公司退回的商品一批。該批商品系當年11月1日售出。銷售價格為750萬元，實際成本為600萬元，售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確認該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核。該批商品的性能不穩(wěn)定。甲公司同意了E公司的退貨要求。當日，甲公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。⑦12月20日，與F公司簽訂預收貨款銷售商品協(xié)議，銷售價格為1 200萬元。根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預收價款600萬元，余款于次年1月31日變貨時付清。當日，收到F公司預付的款項，并存入銀行。⑧12月21日，以周定資產(chǎn)(不動產(chǎn))清償應付賬款3 200萬元，固定資產(chǎn)原值為2 900萬元，已計提折舊210萬元，公允價值為3 000萬元。⑨12月31日，與G公司簽訂合同采用售后回購方式向G公司銷售商品一批，以此融入資金。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應在2012年6月30日將該批商品回購，回購價為418萬元(不含增值稅額)。⑩12月31日，與H公司簽訂資產(chǎn)交換合同，以庫存甲商品換入固定資產(chǎn)一臺。A公司換出商品賬面余額為100萬元，計提存貨跌價準備30萬元，公允價值140萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量，另收到銀行存款13.8萬元。固定資產(chǎn)公允價值為150萬元。不考慮耐定資產(chǎn)相關(guān)稅費。 (3)20 11年12月31日發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務的會計處理方法與稅法處理方法存在差異。資料如下：①2011年1月1日，甲公司為其高管人員授予現(xiàn)金股票增值權(quán)共計45萬份，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，2011年12月31日股票增值權(quán)公允價值共計為150萬元。甲公司估計未來3年無高管人員離職。假定稅法規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付于實際支付時允許稅前扣除。②甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，約定甲公司在2011年9月份供應給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失600萬元，該訴訟案件在2011年12月31日尚未判決，甲公司確認了300萬元的預計負債。稅法規(guī)定，上述預計負債產(chǎn)生的損失僅允許在實際支出時予以稅前扣除。③2011年1月3目購買丙公司的股票，購買成本為400萬元，甲公司準備隨對出售。2011年已確認公允價值變動收益100萬元，2011年12月31日出售丙公司的股票，出售價款600萬元已經(jīng)收到，稅法規(guī)定，公允價值變動不得計入應納稅所得稅額。④2011年11月6日購買丁公司的股票，購買價款為1 000萬元，甲公司準備隨時出售。12月31日公允價值為1 120萬元。⑤12月31日，計提壞賬準備50萬元、計提固定資產(chǎn)減值準備80萬元。⑥12月31日，計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用225萬元，同日實際支付保修費用200萬元。稅法規(guī)定，計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用于實際發(fā)生時計A應納稅所得稅額。期初“預計負債-產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額為0。 (4)除上述經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

(5)甲公司按年度計算所得稅。2011年初“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額為零。除業(yè)務(3)資料以外不考慮其他納稅調(diào)整。要求： (1)根據(jù)甲公司資料(2)，編制上述經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄。 (2)根據(jù)資料(3)編制相關(guān)會計分錄。 (3)根據(jù)資料(3)計算應納稅所得額和應交所得稅，編制有關(guān)所得稅的會計分錄。 (4)編制甲公司2011年度的利潤表(簡表)。

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