- 綜合題（主觀）
題干：某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2015年8月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅13.60萬(wàn)元，由于運(yùn)輸途中保管不善，原材料丟失3%。(2)從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅17萬(wàn)元；另外支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元（不含稅），取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.10萬(wàn)元。(3)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)勞保用品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款2萬(wàn)元、增值稅稅額0.06萬(wàn)元。(4)從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)自用，取得的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅稅額3.40萬(wàn)元。(5)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，成本5萬(wàn)元，該材料適用的增值稅稅率為17%。(6)采用分期收款方式銷(xiāo)售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)200萬(wàn)元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬(wàn)元；另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬(wàn)元。(7)銷(xiāo)售果酒取得不含稅銷(xiāo)售額15萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.34萬(wàn)元（合同約定3個(gè)月后收回包裝物并退還押金）。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過(guò)程如下：準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.60+17+0.06=30.66（萬(wàn)元）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(50+15)×17%=11.05（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=11.05-30.66=-19.61（萬(wàn)元）
題目：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。
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參考答案計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200 × 60% ×17% +3.51 ÷(1 +17% ) ×17% +15 ×17% +2.34 ÷ (1 + 17% ) ×17% =23.80 （萬(wàn)元）
當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.60 ×(1 -3%) +17 + 1. 10 +0.06 +3.40 - 5 × 17% =33.90 (萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=23.80 - 33.90 =-10.10 （萬(wàn)元）
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