初級會計職稱
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首頁初級會計職稱考試題庫正文
  • 不定項
    題干：【資料二】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年11月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，支付貨價30000元，支付貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計10000元，支付給賣方的傭金2000元。（2）進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為40000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和消費稅完稅憑證。（3）銷售自己使用過的一批包裝物，取得含稅銷售收入61800元。（4）銷售一臺自己使用過的小汽車，取得含稅銷售收入50萬元，該車購置于2015年8月。已知：機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%、高檔化妝品的關(guān)稅稅率為50%、消費稅稅率為15%、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%的征收率征收。
    題目：甲企業(yè)銷售自己使用過的包裝物和汽車，應(yīng)交納的增值稅額下列計算中，正確的是（）。
  • A 、銷售自己使用過的包裝物，應(yīng)繳納增值稅=61 800÷（1+3%）×2%=1 200（元）
  • B 、銷售自己使用過的包裝物，應(yīng)繳納增值稅=61 800÷（1+3%）×3%=1 800（元）
  • C 、銷售小汽車，應(yīng)繳納增值稅=500 000÷（1+3%）×3%=14 563.11（元）
  • D 、銷售小汽車，應(yīng)繳納增值稅=500 000÷（1+3%）×2%=9708.74（元）

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參考答案

【正確答案：B,D】

選項AB，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)，適用3%的征收率，應(yīng)納稅額=61 800÷（1+3%）×3%=1 800（元）；選項CD，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收，應(yīng)納稅額=500 000÷（1+3%）×2%=9708.74（元）。

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