注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫(kù) 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2018年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2020年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入3500萬(wàn)元，投資收益2100萬(wàn)元；發(fā)生營(yíng)業(yè)成本6500萬(wàn)元、稅金及附加640萬(wàn)元、管理費(fèi)用4300萬(wàn)元、銷售費(fèi)用6500萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用600萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出450萬(wàn)元。該企業(yè)自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1610萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅241.5萬(wàn)元。2021年3月該企業(yè)進(jìn)行2020年所得稅匯算清繳時(shí)聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬(wàn)元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬(wàn)元。（2）投資收益中包含50萬(wàn)元國(guó)債利息，以及200萬(wàn)元采用權(quán)益法確認(rèn)的均來(lái)源于控股企業(yè)的股息所得，經(jīng)查，被投資方尚未作出利潤(rùn)分配決策。（3）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放合理員工工資4300萬(wàn)元，職工福利費(fèi)680萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)220萬(wàn)元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)86萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)。（4）向非金融企業(yè)借款4800萬(wàn)元，期限1年，支付當(dāng)年利息費(fèi)用480萬(wàn)元（注：金融企業(yè)同期同類貸款利息率為7.5%）。（5）境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用為900萬(wàn)元，委托境外企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用800萬(wàn)元，已經(jīng)收到境外企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)報(bào)告。（6）發(fā)生廣告費(fèi)支出4000萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出120萬(wàn)元。（7）通過(guò)公益性社會(huì)組織向希望工程捐款220萬(wàn)元，通過(guò)該市人民政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)150萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    題目：計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 

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參考答案

應(yīng)納稅所得額＝1610－550－250＋78＋120－1125＋1275＋48＋26.8＝1232.8（萬(wàn)元）

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