- 綜合題（主觀）
題干：甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，在申報(bào)2016年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：（1）1月30日，甲公司購(gòu)買(mǎi)一處公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的新辦公用房后即對(duì)外出租，款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月31日，該辦公用房公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％。（2）3月5日，購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款850萬(wàn)元，其中交易費(fèi)用10萬(wàn)元，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。11月21日，購(gòu)入丙公司股票30萬(wàn)股，支付價(jià)款245萬(wàn)元，其中交易費(fèi)用5萬(wàn)元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價(jià)格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）4月10日，收到稅務(wù)部門(mén)按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2015年度企業(yè)所得稅200萬(wàn)元（符合稅法規(guī)定的免稅條件），甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。（4）12月，甲公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（5）2016年度取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門(mén)罰款100萬(wàn)元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬(wàn)元。（6）2016年年初的暫時(shí)性差異及本期暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回情況如下：[1356201705101-image/074.jpg]對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。
題目：針對(duì)事項(xiàng)（1），計(jì)算確定2016年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異的類型及金額。
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參考答案2016年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400×（1-5％）/20×11/12=2295.5（萬(wàn)元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異的金額=2295.5-2200=95.5（萬(wàn)元）。
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