- 客觀案例題
題干：某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）專門開采天然氣45000千立方米。（2）銷售天然氣35000千立方米，取得含稅銷售額7880萬元。（3）開采原煤500000噸，其中200000噸銷售給電力公司，不含稅售價為0.08萬元／噸（該售價為該企業(yè)銷售原煤的平均售價）。（4）采用分期收款方式銷售自行開采的原煤5000噸，約定不含稅銷售額330萬元，合同規(guī)定，貨款分三個月收取，當(dāng)月收取1／3貨款，其余貨款在后兩個月分別收取。（5）企業(yè)職工宿舍供暖自用原煤2500噸。（6）移送部分原煤直接加工C型洗選煤120000噸，當(dāng)月對外銷售洗選煤100000噸，取得不含稅銷售額13200萬元，另無償對外捐贈洗選煤20000噸，C型洗選煤的折算率為80%。（7）向某能源公司銷售A型洗選煤85000噸，不含稅售價為0.12萬元／噸（該售價為該企業(yè)銷售洗選煤的平均售價），另收取洗選煤廠到購買方的運(yùn)雜費(fèi)116萬元，洗選煤的綜合回收率為80%。（8）將B型洗選煤50000噸用于連續(xù)生產(chǎn)電力，B型洗選煤無同類市場售價，其成本為0.06萬元／噸，成本利潤率為10%，B型洗選煤的折算率為85%。（9）購入采煤用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款8000萬元；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)300萬元，取得運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，原材料已驗(yàn)收入庫。（10）購入采煤機(jī)械設(shè)備8臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備貨款256萬元，已全部投入使用。（其他相關(guān)資料：原煤適用的資源稅稅率為5%，天然氣適用的資源稅稅率為6%；本月取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證）?要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
題目：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。┤f元。 - A 、6239.24
- B 、5870.68
- C 、6817.24
- D 、6846.77
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參考答案【正確答案：B】
當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝8000×16%＋300×10%＋256×8×16%＝1637.68（萬元）
銷售天然氣、原煤、洗選煤、用于職工福利的原煤以及無償對外捐贈的洗選煤都應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；原煤、洗選煤適用稅率為16%，天然氣適用10%的稅率。
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝7880÷（1＋10%）×10%＋200000×0.08×16%＋330×1／3×16%＋2500×0.08×16%＋13200÷100000×（100000＋20000）×16%＋85000×0.12×16%＋116÷（1＋16%）×16%＝7508.36（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝7508.36－1637.68＝5870.68（萬元）
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- 10 【客觀案例題】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ?。┤f元。
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- B 、1214.23
- C 、12371.85
- D 、16514.23
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