- 簡答題上市公司甲集團(tuán)公司（以下簡稱甲公司）是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊會計(jì)師是甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。假定存在以下與職業(yè)道德相關(guān)的情況： （1）ABC事務(wù)所鼓勵A(yù)注冊會計(jì)師利用工作便利向甲公司推銷本事務(wù)所的非鑒證服務(wù)，并允諾將推銷的非鑒證服務(wù)納入其業(yè)績評價(jià)范圍。 （2）與A注冊會計(jì)師處于同一分部的其他注冊會計(jì)師的父親拒絕出售其10天前購買的甲公司3000元股票； （3）C注冊會計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任非公眾利益實(shí)體乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。由于乙公司2017年被甲集團(tuán)公司收購并成為甲公司的重要組成部分，ABC事務(wù)所決定由C注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任該組成部分2017年度審計(jì)項(xiàng)目合伙人一年； （4）D注冊會計(jì)師曾經(jīng)擔(dān)任甲公司2016年度審計(jì)項(xiàng)目組成員，在審計(jì)項(xiàng)目組中擔(dān)任對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策的其他審計(jì)合伙人。2016年12月離職經(jīng)商，2017年初加入甲公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)； （5）ABC事務(wù)所的某網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所2017年為甲公司的組成部分提供了多項(xiàng)評估服務(wù)。雖然每次服務(wù)對所涉及的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表是重大的，但累計(jì)評估金額對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表并不重大。ABC事務(wù)所認(rèn)為這些評估服務(wù)對集團(tuán)項(xiàng)目組獨(dú)立性的不利影響處于可接受水平； （6）ABC事務(wù)所認(rèn)為其每年從甲公司收取的審計(jì)費(fèi)用占其從所有客戶收取的審計(jì)費(fèi)用之比從未超過15%，無需考慮收費(fèi)結(jié)構(gòu)是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響； 要求：分別考慮上述事項(xiàng)（1）至（6），不考慮其他情況，指出所述事項(xiàng)是否符合中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。
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參考答案事項(xiàng)（1）不符合。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績評價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。
事項(xiàng)（2）不符合。同一分部的其他合伙人的主要近親屬不得在審計(jì)客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益。
事項(xiàng)（3）符合；乙公司被收購后成為公眾利益實(shí)體的子公司，C注冊會計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為乙公司服務(wù)了四年或更長的時(shí)間，還可以最多繼續(xù)擔(dān)任該上市公司審計(jì)組項(xiàng)目的關(guān)鍵審計(jì)合伙人兩年；
事項(xiàng)（4）不符合。從D注冊會計(jì)師不再擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計(jì)合伙人到其擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，甲公司作為公眾利益實(shí)體，并沒有發(fā)布涵蓋期間不少于十二個(gè)月的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，該情況將因密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；
事項(xiàng)（5）符合。審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體時(shí)，如評估結(jié)果單獨(dú)或累積起來對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，即對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，事務(wù)所不得提供這種評估服務(wù)。
事項(xiàng)（6）不符合?？紤]收費(fèi)結(jié)構(gòu)對甲公司獨(dú)立性的不利影響時(shí)，需要依據(jù)從甲公司及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，而不是僅僅考慮從甲公司收取的審計(jì)費(fèi)用占ABC事務(wù)所從所有客戶收取的全部費(fèi)用之比。
您可能感興趣的試題- 1 【多選題】甲上市公司(以下簡稱甲公司)2010年度歸屬于普通股股東的凈利潤為8 000萬元，2010年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為2 700萬股。2010年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止2010年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每3股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2010年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2009年度基本每股收益為2．9元。下列關(guān)于甲公司每股收益的表述中，正確的有( )。
- A 、每股理論除權(quán)價(jià)格為9．5元
- B 、調(diào)整系數(shù)為1．1
- C 、重新計(jì)算的2009年每股收益為2．5元
- D 、2010年基本每股收益為2．38元
- E 、重新計(jì)算的2010年基本每股收益為2．38元
- 2 【綜合題（主觀）】甲上市公司(以下簡稱甲公司)2010年度歸屬于普通股股東的凈利潤為37500萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為125 000萬股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有： (1)股份期權(quán)12000萬份，每份股份期權(quán)擁有在授予日起五年后的可行權(quán)期間以8元的行權(quán)價(jià)格購買1股本公司新發(fā)股票的權(quán)利； (2)按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券630 000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為2．6%，按債券面值轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股12.5元； (3)按面值發(fā)行的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券1 100 000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為1．4%，按債券面值轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元。當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格為12元，年度內(nèi)沒有期權(quán)被行權(quán)，也沒有可轉(zhuǎn)換公司債券被轉(zhuǎn)換或贖回，所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成份的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。 要求： (1)計(jì)算甲公司2010年基本每股收益。 (2)計(jì)算甲公司2010年稀釋每股收益。
- 3 【綜合題（主觀）】長江上市公司（以下簡稱長江公司）為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2012年1月1日合并了甲公司。長江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)資料如下： （1）2012年1月1日，長江公司通過發(fā)行20000萬股普通股（每股面值1元，市價(jià)為4元）取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付發(fā)行費(fèi)用1000萬元，并于當(dāng)日開始對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。同日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為120000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為122000萬元。合并前，長江公司、甲公司均受大海公司控制。 （2）2012年12月31日長江公司和甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下：
（3） 2012年度長江公司、甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下： ①3月15日，長江公司以每件2萬元的價(jià)格自甲公司購入300件A商品，款項(xiàng)于3月30日支付。甲公司A商品的成本為每件1.4萬元。至2012年12月31日，該批商品已對外售出200件，銷售價(jià)格為每件3萬元。 ②6月25日，長江公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在長江公司的成本為124萬元，銷售給甲公司的售價(jià)為200萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)其使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付該設(shè)備購入款。長江公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。 ③7月2日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)的賬面價(jià)值為60萬元，售價(jià)為100萬元，當(dāng)日長江公司收到款項(xiàng)存入銀行。該專利權(quán)尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值，假定該專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。 （4）其他有關(guān)資料： ①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費(fèi)。 ②長江公司、甲公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。 ③本題中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。 ④本題中長江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。 要求： （1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。 （2）確定長江公司對甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。 （3）確定長江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對甲公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價(jià)值。 （4）編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部交易存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和無形資產(chǎn)有關(guān)的抵消分錄。 （5）計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中下列項(xiàng)目的合并金額。
- 4 【綜合題（主觀）】乙上市公司（以下簡稱乙公司）2010年至2012年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）2010年12月采用分期付款方式購買需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備總價(jià)款20000萬元，合同約定設(shè)備到貨時(shí)乙公司支付4000萬元，其余貨款分3年支付，乙公司需要在2011年年末支付貨款6000萬元，2012年年末和2013年年末各支付5000萬元，乙公司已于2010年年末收到設(shè)備且支付了4000萬貨款。假設(shè)銀行3年期貸款年利率為6%。 （2）該設(shè)備預(yù)計(jì)使用20年，假設(shè)按照有關(guān)規(guī)定乙公司在設(shè)備使用期滿承擔(dān)棄置義務(wù)，將發(fā)生預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用2000萬元，折現(xiàn)率為5%。 （3）2011年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費(fèi)用3000萬元后該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，乙公司在2011年年末按照合同支付貨款并攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。 （4）乙公司從2012年1月開始對該項(xiàng)固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。 （5）乙公司從2012年開始確認(rèn)棄置義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。 要求： （1）計(jì)算2010年12月31日購入設(shè)備的現(xiàn)值； （2）計(jì)算預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值； （3）計(jì)算2011年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)該設(shè)備的入賬價(jià)值； （4）編制從購入設(shè)備的2010年年末至2011年年末與該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)分錄； （5）編制2012年與該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)分錄。
- 5 【綜合題（主觀）】ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)于2007年5月由A、B、C公司分別一次出資100萬元成立，其設(shè)立驗(yàn)資由X會計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)。2011年3月，因公司偷稅被罰款50萬元，2011年4月因ABC公司無力支付M公司到期貨款250萬元。ABC公司向法院申請破產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)凈值150萬元。M公司于是將X會計(jì)師事務(wù)所以不實(shí)報(bào)告為由要求事務(wù)所賠償150萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)驗(yàn)資存在下列問題，A公司與銀行職員串通編造虛假的100萬元的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，注冊會計(jì)師予以驗(yàn)證確認(rèn)，而實(shí)際出資額為50萬元；B公司提供虛假證明以其設(shè)備出資100萬元，而實(shí)際價(jià)值為50萬元，2008年X會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該情況后要求B公司追加一臺同樣設(shè)備，注冊會計(jì)師已經(jīng)監(jiān)督B公司的設(shè)備投入到位，2007年7月因C公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難向ABC公司借款50萬元，經(jīng)公司管理層會議同意后借款，至今未歸還。要求：(1)為了支持訴訟請求，M公司應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由？(2)指出注冊會計(jì)師應(yīng)向法院提出哪些辯護(hù)理由？(3)M公司僅控告X會計(jì)師事務(wù)所是否妥當(dāng)？假定該驗(yàn)資報(bào)告被認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告，ABC公司、A、B、C公司均有能力賠償，你認(rèn)為本案中賠償金額如何界定？請說明理由。
- 6 【綜合題（主觀）】國有大型企業(yè)集團(tuán)公司（以下簡稱A公司）為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，專門成立內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作。該公司在設(shè)置內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，還成立專門的評價(jià)工作組，接受內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，具體承擔(dān)內(nèi)部控制評價(jià)工作的組織。評價(jià)工作組成員由公司內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)骨干組成。評價(jià)工作組對集團(tuán)公司所屬B、C、D、E子公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)。檢查評價(jià)中發(fā)現(xiàn)以下問題： (1)B公司對外投資決策失控。經(jīng)查，該項(xiàng)投資發(fā)生于2011年6月份，當(dāng)時(shí)B公司董事長譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識了自稱是境外甲金融投資公司（以下簡稱甲公司）總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由B公司向甲公司投入1000萬元用于投資，期限1年，收益率20%?？紤]到這項(xiàng)投資能給本公司帶來巨額回報(bào)，為避免錯(cuò)失良機(jī)，譚某指令財(cái)會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)、補(bǔ)簽投資協(xié)議。財(cái)會部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢?shí)是否收到匯款時(shí)卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實(shí)，甲公司純系子虛烏有。 (2)C公司對外擔(dān)保管理松弛。2011年3月，C公司為乙公司提供100萬元貸款擔(dān)保，公司風(fēng)險(xiǎn)管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。由于李某對擔(dān)保業(yè)務(wù)不熟悉，C公司也沒有相應(yīng)的管理制度，因此，李某僅憑感覺認(rèn)為乙公司董事長是本公司總經(jīng)理的親屬，不會出現(xiàn)問題，于是辦理了擔(dān)保手續(xù)。此后，乙公司破產(chǎn)，C公司承擔(dān)連帶責(zé)任。 (3)D公司工程項(xiàng)目管理混亂。2010年5月，D公司開工建設(shè)職工活動中心，2011年6月份完工。工程預(yù)算總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究，經(jīng)D公司董事會審批同意并授權(quán)由工會主席張某具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對工程價(jià)款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個(gè)體施工隊(duì)承建。在工程即將完工時(shí)，施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向張某提出，職工活動中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取，指示工會有關(guān)人員提出工程項(xiàng)目變更申請，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實(shí)施。在工程完工后，由工會有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項(xiàng)工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。 (4)E公司重大設(shè)備采購控制不嚴(yán)。2011年5月，E公司決定從國外引進(jìn)兩臺具有世界領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系，E公司指派一副總經(jīng)理帶隊(duì)赴國外丙公司實(shí)地考察?？疾炱陂g，考察團(tuán)僅觀看了所要采購設(shè)備的圖片和影視資料，未進(jìn)行實(shí)地考察和技術(shù)測試。雙方代表經(jīng)過談判，并經(jīng)各自公司授權(quán)批準(zhǔn)，簽訂了采購合同。6月15日，E公司按照合同約定一次性支付了設(shè)備款。8月初，兩臺設(shè)備運(yùn)抵E公司，并在啟封、安裝后立即投入生產(chǎn)。但在生產(chǎn)過程中。這兩臺設(shè)備多次出現(xiàn)故障。后經(jīng)專家鑒定，這兩臺設(shè)備系國外淘汰多年的舊機(jī)器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了E公司，其實(shí)際價(jià)值不及售價(jià)的十分之一。內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)在評價(jià)工作結(jié)束后。向A公司董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層通報(bào)了內(nèi)部控制評價(jià)情況。針對所屬全資子公司在內(nèi)部控制方面存在的問題。A公司召開由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人和各子公司負(fù)責(zé)人參加的專門會議進(jìn)行研究。在討論過程中，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：A公司董事長王某：這幾個(gè)公司內(nèi)部控制薄弱給企業(yè)和國家財(cái)產(chǎn)造成重大損失，教訓(xùn)極其深刻，值得反思。集團(tuán)公司和各子公司要切實(shí)建立健全內(nèi)部控制，不要怕程序復(fù)雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內(nèi)部控制，花多大代價(jià)都值得。A公司總會計(jì)師趙某：第一，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，在集團(tuán)公司財(cái)會部增設(shè)審計(jì)部，專門負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部接受財(cái)會部領(lǐng)導(dǎo)，但重大問題可以直接向我匯報(bào)。第二，嚴(yán)格審批權(quán)限，各子公司均實(shí)行“一支筆”審批，所有財(cái)務(wù)收支，無論是工程支出還是日常零星開支，都由各子公司董事長審批。第三，理報(bào)告。A公司財(cái)會部經(jīng)理孫某：第一，建議加強(qiáng)對工程項(xiàng)目的預(yù)算管理，實(shí)行剛性預(yù)算，超預(yù)算的工程支出一律不予批準(zhǔn)；第二，落實(shí)固定資產(chǎn)采購責(zé)任制，建議由各子公司技術(shù)部全權(quán)負(fù)責(zé)辦理采購事宜，并建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制。 要求： （1）從內(nèi)部控制角度，分析、凌晨、、判斷并指出B、C、D、E公司內(nèi)部控制中存在哪薄弱環(huán)節(jié)？ （2）從內(nèi)部控制角度，分析、判斷A公司董事長王某、總會計(jì)師趙某、財(cái)會部經(jīng)理孫某在會議發(fā)言中的觀點(diǎn)有哪些不當(dāng)之處？簡要說明理由。 (3)基于以上內(nèi)部控制存在的一些缺陷，A公司內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告應(yīng)否得出有效的結(jié)論，并闡明理由。 (4)PH會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對A公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。PH會計(jì)師事務(wù)所僅就A公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，對審計(jì)過
- 7 【綜合題（主觀）】為上市公司（以下簡稱長城公司），該公司內(nèi)部審計(jì)部門在2010年12月份對2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，對下列交易事項(xiàng)的處理存在疑問： （1）2010年11月2日，長城公司以一項(xiàng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與甲公司一項(xiàng)長期股權(quán)投資和原材料進(jìn)行置換。長城公司換出的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為280萬元，其中成本明細(xì)240萬元，公允價(jià)值變動明細(xì)40萬元，公允價(jià)值為350萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營業(yè)稅為7萬元。甲公司換出的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為150萬元，公允價(jià)值為200萬元；換出原材料的成本為100萬元，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元，公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為150萬元，同時(shí)收到銀行存款25.5萬元。換入資產(chǎn)不改變其用途。長城公司為換入長期股權(quán)投資支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)2萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率17％。長城公司當(dāng)年相關(guān)的會計(jì)處理如下： 借：長期股權(quán)投資 204 原材料 153 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25.5 管理費(fèi)用 2 貸：其他業(yè)務(wù)收入 350 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 7 銀行存款 27.5 借：其他業(yè)務(wù)成本 280 貸：投資性房地產(chǎn)——成本 240 ——公允價(jià)值變動 40 （2）2010年12月10日，長城公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)換入乙公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。長城公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為25萬元，公允價(jià)值為78萬元；換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬元，累計(jì)攤銷為24萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為100萬元。乙公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬元，公允價(jià)值為178萬元。長城公司為換入資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元，將換入的可供出售金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)管理。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。長城公司當(dāng)年相關(guān)的會計(jì)處理如下： 借：固定資產(chǎn)清理 75 累計(jì)折舊 25 貸：固定資產(chǎn) 100 借：交易性金融資產(chǎn) 181 累計(jì)攤銷 24 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 貸：無形資產(chǎn) 120 固定資產(chǎn)清理 78 營業(yè)外收入 14 銀行存款 3 借：固定資產(chǎn)清理 3 貸：營業(yè)外收入 3 （3）2010年12月20日，長城公司以一項(xiàng)長期股權(quán)投資與丙公司一臺設(shè)備和商標(biāo)權(quán)進(jìn)行置換。長城公司換出長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為300萬元，其中成本明細(xì)240萬元，損益調(diào)整明細(xì)40萬元，其他權(quán)益變動明細(xì)20萬元，公允價(jià)值為400萬元。丙公司換出設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬元，累計(jì)折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200萬元，該設(shè)備系2009年5月份購入，商標(biāo)權(quán)的賬面原價(jià)為250萬元，已計(jì)提攤銷80萬元，公允價(jià)值200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長城公司向丙公司支付銀行存款34萬元，為換入設(shè)備支付相關(guān)費(fèi)用10萬元，換出長期股權(quán)投資支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)2萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率17％。長城公司當(dāng)年相關(guān)的會計(jì)處理如下： 借：固定資產(chǎn) 206 無形資產(chǎn) 206 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 貸：長期股權(quán)投資——成本 240 ——損益調(diào)整 40 ——其他權(quán)益變動 20 投資收益 100 銀行存款 46 要求： 判斷上述資料（1）和（3）中長城公司的會計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制相關(guān)的更正分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
- 8 【多選題】甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)2010年度歸屬于普通股股東的凈利潤為8 000萬元，2010年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為2 700萬股。2010年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止2010年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每3股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2010年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2009年度基本每股收益為2.9元。下列關(guān)于甲公司每股收益的表述中，正確的有（?。?/span>
- A 、 每股理論除權(quán)價(jià)格為9.5元
- B 、 調(diào)整系數(shù)為1.1
- C 、 重新計(jì)算的2009年基本每股收益為2.5元
- D 、 2010年基本每股收益為2.38元
- 9 【單選題】甲上市公司（以下簡稱“甲公司”），2019年2月1日發(fā)行本公司普通股1500萬股（每股面值1元，市價(jià)為5元）從其母公司處取得乙公司60%的股權(quán)，另支付股票發(fā)行費(fèi)用200萬元，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。當(dāng)日，乙公司相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為8500萬元。假定甲公司和乙公司合并前采用的會計(jì)政策相同。2019年2月1日，甲公司取得長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（ ）萬元。
- A 、3100
- B 、3300
- C 、3600
- D 、6000
- 10 【單選題】甲集團(tuán)旗下有一子公司（以下簡稱乙公司）。乙公司由甲集團(tuán)的終極股東李某實(shí)際控制，李某經(jīng)常以甲集團(tuán) 的名義從乙公司購買大量原材料，有關(guān)部門查處時(shí)發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)以高于市場公允價(jià)格的 20%從乙公司購進(jìn)原材料， 而實(shí)際的利益都輸送給了李某。根據(jù)隧道挖掘問題的表現(xiàn)形式，李某的行為屬于（）。
- A 、掠奪性融資
- B 、內(nèi)幕交易
- C 、商品服務(wù)交易活動
- D 、資產(chǎn)租用和交易活動
熱門試題換一換
- 甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。
- （2009年試題）甲公司20×8年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。20×9年2月20日，甲公司獲悉乙公司于20×9年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×9年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少20×8年12月31日未分配利潤的金額是（ ）萬元。
- 甲公司按照9%的利率借款100萬元，由于擔(dān)心利率6個(gè)月后可能提高到11%或以上，于是該公司與銀行簽訂協(xié)議，商定一個(gè)利率上限水平為10%，如果6個(gè)月后的利率為11%。則協(xié)議銀行應(yīng)該向公司補(bǔ)償?shù)慕痤~為( )元。
- 2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石,增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬元,增值稅稅款8.5萬元,打磨后再將其銷售給首飾商城,收到不含稅價(jià)款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%,該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。
- 位于通用矩陣左上方三個(gè)方格的業(yè)務(wù)，適宜采用的戰(zhàn)略是（ ）。
- 計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。
- 計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額。
- 針對上述第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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