參考答案

(1)負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000×1%×0．9524+5 000×2%×0．9070+5 000×3%×0．8638+5 000×0．8638=4 586．89(萬(wàn)元)權(quán)益成份的公允價(jià)值=5 100-4 586．89=513．11(萬(wàn)元)
(2)負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=40×4586．89/5 100=35．98(萬(wàn)元)權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=40-35．98=4．02(萬(wàn)元)
(3)借：銀行存款5 060應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)449．09貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5 000其他綜合收益509．09
(4)假設(shè)負(fù)債成份的實(shí)際利率為r，則5000-449．09=5 000×1%×(P/F，r，1)+5 000×2%×(P/F，r，2)+5 000×3%×(P/F，r，3)+5 000×(P/F，r，3)利率為5%時(shí)，等式右邊的金額=4 586．89(萬(wàn)元)利率為r時(shí)，等式右邊的金額=4 550．91(萬(wàn)元)利率為6%時(shí)，等式右邊的金額=4 460．11(萬(wàn)元)根據(jù)插值法：解得，r=5．28%2010年應(yīng)確認(rèn)的資本化利息金額=(5 000-449．09)×5．28%=240．29(萬(wàn)元)借：在建工程 240．29貸：應(yīng)付利息 50應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 190．29
(5)2011年1月1日支付2010年利息：借：應(yīng)付利息 50貸：銀行存款 502011年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=(5 000-449．09+190．29)×5．28%=250．34(萬(wàn)元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 250．34貸：應(yīng)付利息 100應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 150．34
(6)轉(zhuǎn)股數(shù)=(5000+100)/2/10=255(萬(wàn)股)借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2 500 其他權(quán)益工具  254．55應(yīng)付利息 50貸：股本 255應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 54.23資本公積一股本溢價(jià)2 495．32
(7)2012年的利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=(449．09-190．29-150．34)/2=54．23(萬(wàn)元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用129．23貸：應(yīng)付利息(2 500×3%)75應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54.23借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2 500應(yīng)付利息75貸：銀行存款2 575