- 單選題某企業(yè)海運進口一批貨物，海關審定折合人民幣4500萬元，運費折合人民幣25萬元，該批貨物進口關稅率為5%，保險費無法確定，則應納關稅（）萬元。
- A 、250
- B 、226.93
- C 、226.25
- D 、260
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參考答案【正確答案：B】
按照海關有關法規(guī)規(guī)定，進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價格＝（4500+25）×（1＋3‰）＝4538.58（萬元）
關稅＝4538.58×5%＝226.93（萬元）。
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- A 、出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格
- B 、倒扣價格方法
- C 、可供選擇的價格中較高的價格
- D 、最低限價
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- A 、境內生產的貨物在境內的銷售價格
- B 、可供選擇的價格中較低的價格
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- A 、出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格
- B 、倒扣價格方法
- C 、可供選擇的價格中較高的價格
- D 、最低限價
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- A 、100
- B 、100.8
- C 、110
- D 、110.8
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- A 、100
- B 、100.8
- C 、110
- D 、110.8
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- A 、546.00
- B 、550.00
- C 、550.50
- D 、551.65
- 7 【單選題】某企業(yè)從境外進口一批貨物，貨物價款折合人民幣25萬元，另支付中介費3萬元，貨物運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生運費2萬元、保險費1萬元，支付境外考察費用4萬元。已知該貨物進口關稅稅率為10%，則該企業(yè)進口該批貨物時應繳納關稅（ ）萬元。
- A 、2.5
- B 、3
- C 、3.1
- D 、3.5
- 8 【單選題】某企業(yè)從境外進口一批貨物，貨物價款折合人民幣25萬元，另支付中介費3萬元，貨物運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生運費2萬元、保險費1萬元，支付境外考察費用4萬元。已知該貨物進口關稅稅率為10%，則該企業(yè)進口該批貨物時應繳納關稅（ ）萬元。
- A 、2.5
- B 、3
- C 、3.1
- D 、3.5
- 9 【單選題】某企業(yè)海運進口一批貨物，海關審定貨價折合人民幣5000萬元，運抵境內輸入地點起卸前的運費折合人民幣20萬元，保險費無法查明，該批貨物進口關稅稅率為5％，則該企業(yè)應納關稅（ ）。
- A 、250萬元
- B 、251萬元
- C 、251.75萬元
- D 、260萬元
- 10 【單選題】北京幫考有限公司進口一批貨物，海關審定的貨價折合人民幣1000萬元，運抵海關前的運費折合人民幣10 萬元，保險費無法查明，該批貨物進口關稅稅率為5% ，則應納關稅（ ）萬元。
- A 、48
- B 、50.65
- C 、50
- D 、56
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- 某股份有限公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市，下列情形將構成法定障礙的有( )。
- A和B注冊會計師對Y公司2011年度的財務報表進行了審計，發(fā)現由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導致Y公司本年末的凈資產為負數，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產重組在內的任何改善措施。這些跡象表明，該公司已不具備持續(xù)經營能力，卻仍按照持續(xù)經營的假設條件編制財務報表。A和B注冊會計師應出具（ ?。?。
- 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司,XYZ會計師事務所于2011年10月接受審計委托,XYZ會計師事務所決定由合伙人A注冊會計師負責該項審計業(yè)務,并指派B注冊會計師擔任該項業(yè)務的項目經理。未經審計的財務報表利潤總額為1 020萬元,凈利潤總額為600萬元。2012年1月5日,B注冊會計師著手編制甲公司2011年度財務報表審計業(yè)務的總體審計策略,初步確定財務報表層次的重要性水平為217萬元,甲股份有限公司的財務報表批準日2012年3月20日,并于同日提交了審計報告,2012年4月1日財務報表和審計報告對外公布。資料一:B注冊會計師在對甲公司的相關業(yè)務進行審計時,發(fā)現該公司2011年度業(yè)務中存在以下需要考慮的事項: (1)甲公司會計政策規(guī)定,2009年以來對應收賬款采用賬齡分析法計提壞賬準備。根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況,確定壞賬準備計提比例分別為:賬齡1年以內的(含1年,以下類推),按其余額的10%計提;賬齡1~2年的,按其余額的3094計提;賬齡2-3年的,按其余額的5024計提;賬齡3年以上的,按其余額的80%計提。甲公司2011年12月31日未經審計的應收賬款賬面余額為6 792.9萬元,相應的壞賬準備余額為1 676.49萬元。應收賬款賬面余額明細情況如下(單位:萬元): (2)B注冊會計師在審計時發(fā)現,2011年12月31日甲公司C原材料(專門用于生產P產品)賬面原值為1 000萬元,以前未就該產品計提存貨跌價準備。根據相關資料了解到2011年底C原材料的市場價格為700萬元(假定銷售該材料不發(fā)生相關費用);C原材料市場銷售價格的下跌,導致用C原材料生產的P產品價格也下跌,P產品的市場銷售價格為1030萬元,估計銷售P產品發(fā)生的相關費用為10萬元。C原材料進一步加工為P產品尚需投入50萬元。甲公司在2011年底做的相關會計處理是借記資產減值損失,貸記存貨跌價準備,金額為300萬元。 (3)2012年3月25日,B注冊會計師獲知甲公司原來涉及環(huán)境污染的案件已審理完畢,法院判決甲公司應賠償客戶100萬元損失,甲公司不準備上訴。B注冊會計師于2012年3月25日完成了相應的審計程序,發(fā)現2011年12月31日已確認預計負債50萬元,但判決后未進行會計處理。 (4)甲公司于2009年6月1日向F銀行借入年利率為5%的2年期的長期借款600萬元用于生產。甲公司擴建生產線,該項目采用工程包干價格,整個工程造價400萬元,工期為1年,工程開工后每季度初支付100萬元。由于無其他借款,甲公司分別于2011年1月1日、4月1日、7月1日、10月1日利用該借款100萬元支付工程進度款。尚未動用的借款資金2011年取得的利息收入為5萬元。甲公司2011年12月31日未經審計的該項在建工程余額為420萬元,其中包括利息費用20萬元。 (5)由于甲公司搬遷至新建辦公樓,原辦公樓于2011年6月30日出租,該辦公樓于2002年12月31日以1 500萬元的價格購入并投入使用,預計殘值率為20%,預計使用年限為40年,采用直線法計提折舊。注冊會計師審查了出租合同和相關賬目。2011年度會計記錄顯示:取得出租收入為100萬元,記人其他業(yè)務收入中,并做出計提折舊的會計處理為“借:其他業(yè)務成本15貸:累計折舊15”。由于該辦公樓處于商業(yè)區(qū),房地產交易活躍,該企業(yè)能夠從市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息,甲公司董事會批準該辦公樓采用公允價值模式計量,并確定轉換日該辦公樓的公允價值為1 600萬元。但公司未將該辦公樓轉換為投資性房地產。2011年12月31日,該辦公樓公允價值沒有發(fā)生變化。 (6)2011年10月10日,甲公司用一批庫存商品換入乙公司一臺設備,該批庫存商品的賬面價值為200萬元,公允價值等于計稅價格為250萬元,適用的增值稅稅率為17%(假定不考慮運費抵扣進項稅額以及設備相關的增值稅問題)。換人設備的原賬面價值為280萬元,公允價值為292.5萬元,該項交易具有商業(yè)實質。甲公司對該業(yè)務的處理是:借:固定資產 292.5貸:庫存商品 200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34營業(yè)外收入 58.5資料二:2012年3月19日,A注冊會計師在閱讀甲公司管理層的經營報告,發(fā)現列示的凈資產收益率與財務報表相關數據得出的結果存在重大不一致,追加審計程序后確認經營報告列示的數據有誤。 要求: (1)針對資料一第(1)至第(6)事項,如果不考慮審計重要性水平,請分別判斷注冊會計師是否需對2011年度財務報表提出審計處理建議?若需提出審計調整建議,請直接列示審計調整分錄(審計調整分錄均不考慮對甲公司2011年的稅費、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債、期末結轉損益及利潤分配的影響,下同)。 (2)如果考慮審計重要性水平,假定甲公司分別只存在資料一的第(1)至第(6)事項中的1個事項,并且拒絕接受注冊會計師針對事項(1)至事項(6)提出的審計處理建議(如果有),在不考慮其他條件的前提下,請指出注冊會計師應當針對該6個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告。 (3)針對資料二,不考慮其他情況,假設注冊會計師提請甲公司管理層進行調整,管理層予以拒絕,請代為續(xù)寫審計報告(假定審計報告中不包含“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”部分)。審計報告甲股份有限公司全體股東:(引言段略)一、管理層對財務報表的責任(略)二、注冊會計師的責任(略) (4)注冊會計師在審計過程中考慮與治理層進行溝通,溝通的內容較多,除審計中發(fā)現的問題和獨立性等事項外,還包括一些補充事項。但在溝通過程中,治理層可能對補充事項的范圍和注冊會計師的責任存在一定的誤解。那么注冊會計師應當提醒其就補充事項應當注意哪些情況?
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