參考答案

針對(duì)要求(1)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括：①詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；②分析程序；③觀察和檢查。通常向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢(xún)問(wèn)下列事項(xiàng)：①管理層所關(guān)注的如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶(hù)和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等主要問(wèn)題；②被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；③可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng),或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問(wèn)題；④被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化,如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化,以及內(nèi)部控制的變化等。針對(duì)要求(2)X公司銷(xiāo)售量、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)與2010年相比增長(zhǎng)比例分別是25%、25%、23.44%,在行業(yè)中居第五位,行業(yè)平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是12%,與同行業(yè)相比,X公司2011年的增長(zhǎng)幅度偏高；由于管理層的薪酬與銷(xiāo)售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤,因此管理層多計(jì)營(yíng)業(yè)收入的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很大,營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定應(yīng)作為重要的審計(jì)領(lǐng)域,并針對(duì)發(fā)生和存在認(rèn)定設(shè)計(jì)有效的審計(jì)程序。針對(duì)要求(3)X公司面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要有：①業(yè)務(wù)擴(kuò)張,及其可能導(dǎo)致X公司對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)；②開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù),及其可能導(dǎo)致X公司產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)。X公司2011年進(jìn)行了大量的價(jià)格戰(zhàn),近年原材料價(jià)格有較大幅度上升,X公司期末存貨比例較大,所以期末存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有較大風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)要求(4)①大股東占用巨額資金風(fēng)險(xiǎn)。②利潤(rùn)達(dá)不到銀行限制條款的要求,銀行強(qiáng)制提前收回借款,造成公司資金鏈斷裂,影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而管理當(dāng)局有虛構(gòu)交易粉飾報(bào)表動(dòng)機(jī)。③由于兼并運(yùn)輸公司對(duì)于X公司來(lái)說(shuō)是新的經(jīng)營(yíng)范圍,由于對(duì)新業(yè)務(wù)不熟悉可能對(duì)新業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全不了解,兼并會(huì)計(jì)處理可能有錯(cuò)報(bào)。針對(duì)要求(5)X公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可能重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：①應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào),同時(shí)影響利潤(rùn)表的資產(chǎn)減值損失的準(zhǔn)確性認(rèn)定,導(dǎo)致當(dāng)期虛增利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)。②從公司未審報(bào)表披露的關(guān)聯(lián)方交易來(lái)看,其關(guān)聯(lián)方交易占總銷(xiāo)售額的12%左右,屬于重大交易類(lèi)別,再加上管理層存在舞弊的動(dòng)機(jī),由此關(guān)聯(lián)方交易有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),其主要是關(guān)聯(lián)方識(shí)別和交易導(dǎo)致的營(yíng)業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)要求(6)①對(duì)于海外合資的擴(kuò)張計(jì)劃可能帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),在審計(jì)過(guò)程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注：企業(yè)如何與當(dāng)?shù)睾腺Y方在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、企業(yè)文化等各方面協(xié)調(diào)；如何在合資公司中獲得控制權(quán)或共同控制權(quán)；當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)情況是否會(huì)發(fā)生變化；當(dāng)?shù)貙?duì)合資公司的稅收和外匯管理方面的政策是否穩(wěn)定；合資公司的利潤(rùn)是否可以匯回,是否存在匯率風(fēng)險(xiǎn)等。②對(duì)于新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),在審計(jì)過(guò)程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注公司新產(chǎn)品的推廣及市場(chǎng)反響情況如何,是否取得了預(yù)想中的經(jīng)濟(jì)和品牌效益,如果沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目的,對(duì)公司短期及中長(zhǎng)期影響如何。針對(duì)要求(7)X公司面臨潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：①存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存在錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；②由于工作人員對(duì)新軟件運(yùn)用不熟悉發(fā)生錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要增加控制測(cè)試的范圍。針對(duì)要求(8)